11RS0004-01-2025-001309-97
Дело № 2а-970/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Печорский городской суд Республики Коми в составе:
судьи Чевтаевой Е.Е.,
при секретаре Филипповой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Печоре Республики Коми 03 июля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по обязательным платежам по требованию в сумме **** руб., а именно: транспортный налог за **.**.** – **** руб., пени за период с **.**.** – **** руб. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, полученным налоговым органом, ФИО1 в налоговом периоде - **.**.** владела на праве собственности транспортным средством – ****. Налоговым органом был исчислен подлежащий уплате в бюджет транспортный налог за **.**.** год в связи с чем в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №... об уплате транспортного налога в размере **** руб. по сроку уплаты **.**.**. Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет налогоплательщика **.**.**. Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об уплате задолженности №... на сумму отрицательного сальдо ЕНС, срок исполнения требования - до **.**.**). В добровольном порядке Требование налогоплательщиком не исполнено. Определением Арбитражного суда Республики Коми от **.**.** возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1, введена процедура реструктуризации долгов. Решением Арбитражного суда Республики Коми от **.**.** признана несостоятельной (банкротом) и введена процедура реализации имущества. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за **.**.** год по сроку надлежащей уплаты **.**.** наступила после введения соответствующей процедуры банкротства, такие платежи относятся в силу ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» к текущим платежам, а вопрос об удовлетворении таких требований рассматривается вне рамок дела о банкротстве в порядке ст.48 НК РФ. Вынесенный мировым судьей **** судебный приказ от **.**.** о взыскании недоимки по налогам и пени ответчиком был отменен **.**.**. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Дело рассматривалось в соответствии со ст.150 КАС РФ, в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы дела **** о выдаче судебного приказа, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
Согласно положениям п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в порядке ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
В судебном заседании установлено:
Согласно учетным данным налогоплательщика, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, марки (модель) ****.
Из материалов дела следует, что за **.**.** год налоговым органом исчислен, подлежащий уплате в бюджет, транспортный налог в размере ****.
В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялось налоговое уведомление №... об уплате транспортного налога в размере ****. по сроку уплаты **.**.**. Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет налогоплательщика **.**.**.
До настоящего времени уплата данных обязательных платежей административным ответчиком не произведена.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023, далее ФЗ № 263) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее-ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее-ЕНС).
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно пп.1 п.1 ст.4 ФЗ № 263 сальдо единого налогового счет физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.
При этом, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п.2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ).
Как установлено в судебном заседании, в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование №... об уплате задолженности по транспортному налогу в размере **** с указанием срока исполнения - не позднее **.**.**.
Требование направлено посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено **.**.**. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.
Согласно п.1 ч.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.1 ст.69 НК РФ).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).
Срок исполнения требования об уплате – **.**.**, общая сумма задолженности превышает **** руб.
**.**.** мировым судьей **** выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере ****., в том числе: по налогам - в сумме **** руб., пени - в сумме **** руб.
**.**.** по заявлению должника судебный приказ был отменен, налоговому органу разъяснено право на обращение в суд в порядке искового судопроизводства.
Из заявления ФИО1 об отмене вышеуказанного судебного приказа следует, что в отношении нее ведется процедура банкротства и реализации имущества, а потому все взыскания возможны через Арбитражный Суд Республики Коми.
Согласно части 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 3 части 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.
В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (часть 2 статьи 5 указанного Федерального закона).
Таким образом, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.
Согласно пункту 6 "Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Согласно сведениям с сайта Арбитражного суда Республики Коми по делу №... определением Арбитражного суда Республики Коми от **.**.** принято к производству заявление ФИО1 о признании ее несостоятельной (банкротом).
Решением Арбитражного суда Республики Коми от **.**.** в отношении ФИО1 введена процедура банкротства-реализация имущества.
С учетом положений пункта 6 вышеуказанного Обзора судебной практики, днем окончания налогового периода по уплате ФИО1 имущественных налогов за **.**.** год приходился на **.**.**. Таким образом, обязанность по уплате спорных налогов и пени возникла у ответчика после даты принятия Арбитражным судом решения о признании ответчика банкротом.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что спорная задолженность по обязательным платежам за **.**.** и пени в данном случае является текущей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С административным исковым заявлением административный ответчик обратился **.**.**, т.е. в установленные законом сроки.
Доказательств уплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность перед бюджетом в сумме **** руб.
При удовлетворении заявленных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в размере **** (ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, **** в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в размере ****
Взыскать с ФИО1 (паспорт №...) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме ****.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.Е. Чевтаева
Мотивированное решение составлено 16.07.2025