УИД: 77RS0018-02-2025-002679-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июля 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-267/25 по административному иску ФИО1 к ИФНС России №29 по адрес, ФНС России о признании решения незаконным, взыскании денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России №29 по адрес, ФНС России, в котором просит признать незаконным решение ИФНС России №29 по адрес № 14022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и обязать ИФНС России №29 по адрес отменить указанное решение; взыскать с ФНС России в пользу ФИО1 денежные средства в размере сумма в счет возврата уплаченных налога, штрафа и пени; взыскать с ИФНС России №29 по адрес в пользу ФИО1 денежные средства в размере сумма в счет компенсации расходов на оплату государственной пошлины.

В обоснование административного иска указано, что ИФНС России №29 по адрес 06.11.2024 вынесено решение № 14022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. 28.01.2025 г. по апелляционной жалобе административного истца было принято решение № 21-21/007718@, в соответствии с которым решение о привлечении к ответственности было принято правомерно, а апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения. Решение о привлечении к ответственности было вынесено в связи с неуплатой административным истцом налога на доходы физических лиц после продажи в 2023 году объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами 27:17:0601001:3034 и 27:17:0601001:3032. Вместе с тем, указанные объекты были образованы в результате заключения 07.08.2023 соглашения об образовании двух жилых домов блокированной застройки и двух земельных участков. В соответствии с п. 2 данного соглашения его стороны разделили принадлежащие им на праве долевой собственности: жилой дом общей площадью 602,6 кв. м, инв. № 196, лит. Д, с кадастровым номером 27:17:0601001:1063, расположенный по адресу: адрес; земельный участок общей площадью 2 530 кв. м, с кадастровым номером 27:17:0601001:15, расположенный по адресу: адрес. Право долевой собственности на указанные жилой дом и земельный участок возникло у административного истца еще в 2013 году, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права от 30.07.2013 № 27-АВ 895189 и Свидетельством о государственной регистрации права от 30.07.2013 № 27-АВ 895188. Таким образом, с 2013 года ФИО1 владела объектами недвижимого имущества - долями в праве собственности на жилой дом и земельный участок, которые в 2023 году были преобразованы в обособленные объекты недвижимого имущества, что, по сути, а не формально, не повлекло создание, образование новых объектов и возникновения у административного истца нового права собственности на них. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

Представители административного ответчика ИФНС России №29 по адрес в судебное заседание явились, требования административного иска не признали, просили отказать в удовлетворении требований по основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.

Представитель административного ответчика ФНС России в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало, представил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому просил исключить ФНС России из числа ответчиков, рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие неявившихся лиц, своевременно извещенных и не представивших сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно п. 1 части 2 статьи 227 КАС РФ, по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный истец ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете в ИФНС России №29 по адрес.

В порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов в Инспекцию поступили сведения об отчуждении ФИО1 следующих объектов недвижимого имущества:

- земельного участка с кадастровым номером 27:17:0601001:3032, по адресу: адрес, р-н. Хабаровский, адрес (дата регистрации - 12.08.2023, дата снятия с регистрации - 29.08.2023);

- жилого дома с кадастровым номером 27:17:0601001:3034, по адресу: адрес, р-н. Хабаровский, адрес (дата регистрации - 14.08.2023, дата снятия с регистрации - 29.08.2023).

На основании данных сведений Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2023 год, по итогам которой принято решение о доначислении ФИО1 НДФЛ в размере сумма, а также административный истец привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма, а также к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма

Согласно решению Инспекции, основанием для привлечения к ответственности и доначисления дополнительных налоговых обязательств послужили установленные Инспекцией факты непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, неисчисления и неуплаты соответствующего НДФЛ в связи с получением дохода от продажи земельного участка и жилого дома.

Полагая, что решение Инспекции является необоснованным, административный истец обратился в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой, которая решением УФНС России по адрес от 28.01.2025 № 21-21/007718@ оставлена без удовлетворения.

Согласно пп.4 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Согласно п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из положений п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ установлено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с ст.88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в п. 1.2 ст.88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, ст. 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

На основании пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

При этом статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», вступившим в силу с 1 января 2017 года.

В соответствии с частью 1 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ и случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Согласно части 3 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Исходя из изложенного если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование, то, минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности (Письмо Минфина России от 19.08.2022 № 03-04-05/81087).

Согласно представленному соглашению между собственниками жилого дома об образовании 2-х жилых домов блокированной застройка и 2-х земельных участков от 07.08.2023 стороны (ФИО1 и фио) достигли соглашения о разделе жилого дома с кадастровым номером 27:17:0601001:1063 на два жилых дома блокированной застройки и земельного участка с кадастровым номером 27:17:0601001:15 на два индивидуальных земельных участков.

Согласно данному соглашению прекращено право общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 27:17:0601001:1063 общей площадью 602, 6 кв. м. и земельный участок с кадастровым номером 27:17:0601001:15 общей площадью 2 530 кв. м., образованы новые жилые дома площадью 302,3 кв. м. и 300,3 кв. м., а также новые земельные участки площадью 1 244 кв. м. и 1 286 кв. м.

Таким образом, жилой дом с кадастровым номером 2 7:17:0601001:3034, а также земельный участок с кадастровым номером 27:17:0601001:3032 находились в собственности Административного истца менее минимального предельного срока владения и подлежат налогообложению в установленном НК РФ порядке.

Пунктом 5 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику -индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Пунктом 1 статьи 20 ГК РФ установлено, что местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несет риск неполучения сообщений, доставленных по адресу (в том числе в связи с временным отсутствием или фактическим непроживанием/ненахождением по указанным адресам). Если адресат фактически не проживает или временно не находится по адресу, который он сообщил отправителю, или по адресу регистрации, и письмо, доставленное по указанным адресам курьером отправителя, курьерской службой, почтой или телеграфом, не было ему передано или было возвращено отправителю, правовые последствия извещения считаются возникшими (пункт 63 Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года № 25).

Согласно материалам дела, требование от 06.08.2024 № 24264 направлено по адресу регистрации Административного истца: адрес заказной почтовой корреспонденцией (ШПИ 80090699846085), что подтверждается реестром почтового отправления от 08.08.2024.

Согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Почта России, указанное почтовое отправление 09.09.2024 возвращено отправителю из-за истечения срока хранения и с 14.10.2024 находится на временном хранении.

Также Инспекцией по адресу регистрации административного истца: адрес заказной почтовой корреспонденцией (ШПИ 80084401662650) направлен акт налоговой проверки от 27.08.2024 № 23915 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 27.08.2024 № 26999 (рассмотрение назначено на 05.11.2024), что подтверждается реестром почтового отправления от 04.09.2024.

Согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Почта России, указанное почтовое отправление 09.10.2024 возвращено отправителю из-за истечения срока хранения и с 15.10.2024 находилось на временном хранении.

Таким образом, довод Административного истца о неполучении требования о представлении пояснений от 06.08.2024 № 24264 является несостоятельным и противоречит материалам дела.

Оценивая представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что оснований для признания незаконным и отмене решения № 14022 от 06.11.2024 года вынесенного в отношении ФИО1 у суда не имеется, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Поскольку в удовлетворении основного требования судом отказано, не имеется оснований для удовлетворения производных требований о взыскании денежных средств в размере сумма в счет возврата уплаченных налога, штрафа и пени, а также денежных средств в размере сумма в счет компенсации расходов на оплату государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В иске ФИО1 к ИФНС России №29 по адрес, ФНС России о признании решения незаконным, взыскании денежных средств – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Юдина И.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 05.08.2025 г.