Решение по делу № 2А-3440/2025 от 29.07.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-3440/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-002764-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года г. Калининград

Судья Ленинградского районного суда г. Калининграда Кузовлева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что с 03.07.2012 административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и в 2020-2023 годах являлся налогоплательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 10.06.2024 по 02.09.2024. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-306/2025 от 24.02.2025, отмененный 12.03.2025 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 10.06.2024 по 02.09.2024 в общей сумме 11485,81 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, письменные возражения на административное исковое заявление не представил, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-4672/2021, 2а-4677/2021, 2а-3416/2022, 2а-1257/2023, 2а-2281/2024, 2а-3026/2024, 2а-306/2025, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 419, п. 6 ст. 431 Налогового кодекса РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

В силу с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

На основании ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что с 03.07.2012 ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и в 2018, 2020-2023 годах он являлся налогоплательщиком страховых взносов.

В 2017-2019 годах административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налогов осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ.

По сведениям налогового органа в 2015-2019, 2021-2022 годах за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства и в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику выставлено требование № 2102 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

В ЕНС по виду платежа «налог» включена недоимка по транспортному налогу за 2015-2019, 2021-2022 годы, по НДФЛ за 2017-2019 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2020-2023 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018, 2020-2023 годы, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2018 год.

В отношении указанной задолженности приняты следующие меры принудительного взыскания.

Транспортный налог

2015 год

Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-1969/2017 от 20.07.2017. По информации ОСП Ленинградского района г. Калининграда данный судебный приказ не находился на исполнении в отделении.

2015, 2016 годы

Мировым судьей 25.04.2018 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с административным иском в суд налоговый орган не обращался.

2017 год

20.04.2019 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с административным иском в суд налоговый орган не обращался.

12.02.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ, информацией о дальнейшем применении мер принудительного взыскания административный истец не располагает.

2018 год

И.о. мирового судьи 2-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-587/2020 от 20.03.2020. Административный истец указывает, что исполнительные производства на основании данного судебного приказа возбуждено 02.11.2020 и 19.07.2021. По информации ОСП Ленинградского района г. Калининграда данный судебный приказ не находился на исполнении в отделении.

Поскольку возможность принятия мер принудительного взыскания в отношении всех указанных сумм недоимок утрачена и они не подлежали включению в ЕНС, пени на данную задолженность начислены необоснованно.

2019 год

Мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-4677/2021 от 20.08.2021. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в настоящее время находится на исполнении. Задолженность должником не погашена, пени начислены обоснованно.

2021 год

Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-1257/2023 от 07.09.2023. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении. Сведения об исполнении требований исполнительного документа отсутствуют, пени подлежат взысканию с административного ответчика.

2022 год

Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-2281/2024 от 28.06.2024. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому сохраняется. Пени взыскиваются правомерно.

НДФЛ

2017 год

12.02.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ, дальнейшие меры принудительного исполнения не применялись.

2018 год (от 15.07.2019), 2019 год

И.о. мирового судьи 2-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-587/2020 от 20.03.2020. Согласно письменным пояснениям административного истца по делу исполнительные производства на основании данного судебного приказа возбуждены 02.11.2020 и 19.07.2021. По информации ОСП Ленинградского района г. Калининграда данный судебный приказ к исполнению не предъявлялся.

Меры принудительного взыскания данной задолженности не применялись, возможность ее принудительного взыскания утрачена, обязанность по уплате пени у административного ответчика не возникла.

2018 год (от 16.07.2018, 15.10.2018, 29.10.2018, 15.01.2019)

Задолженность в судебном порядке не взыскивалась, возможность ее принудительного взыскания утрачена, пени не подлежат начислению.

Страховые взносы ОМС

2018 год

Меры принудительного взыскания не применялись, доказательств обратного материалы дела не содержат. Возможность взыскания пени утрачена.

2020 год

Мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-4672/2021 от 20.08.2021. На исполнении в ОСП Ленинградского района г. Калининграда находится исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому не погашена.

2021 год

Мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-3416/2022 от 23.06.2022. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не погашена.

2022-2023 годы

Возможность принудительного взыскания недоимки не утрачена, пени подлежат взысканию с налогоплательщика.

Страховые взносы ОПС

2017 год, 1 квартал 2018 года

Первое полугодие 2018 года, девять месяцев 2018 года

09.03.2019 мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление не формировалось.

2020 год

Мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-4672/2021 от 20.08.2021. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не погашена.

2021 год

2022-2023 годы

Возможность принудительного взыскания недоимки не утрачена, пени начислены правомерно.

Страховые взносы ОСС

Первое полугодие и девять месяцев 2018 года

Меры принудительного взыскания не принимались, пени на просроченную недоимку не подлежат взысканию.

Тем самым, по состоянию на 10.06.2024 в ЕНС по виду платежа «налог» подлежат включению недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 8916 рублей, за 2021 год в размере 8037 рублей, за 2022 год в размере 7159 рублей; по страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 2106,50 (с учетом частичной уплаты), за 2021 год в размере 8426 рублей, за 2022 год в размере 8766 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 8111,50 рублей (с учетом частичной уплаты), за 2021 год в размере 32448 рублей, за 2022 год в размере 34445 рублей; по страховым взносам ОМС и ОПС за 2023 год в размере 45842 рубля, в общем размере 164257 рублей.

Расчет пени ЕНС, произведенный налоговым органом, проверен судом и признан ошибочным, поскольку в него вошли суммы недоимок, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный в административном иске период составит 7840,55 рублей (4292,59 + 3547,96).

С 10.06.2024 по 28.07.2024 164257 х 16% / 300 х 49 = 4292,59

С 29.07.2024 по 02.09.2024 164257 х 18% / 300 х 36 = 3547,96

Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 24.02.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-306/2025, отмененный 12.03.2025 в связи с поданными должником возражениями.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 15.06.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа при превышении суммы задолженности более чем на 10000 рублей налоговым органом соблюден.

При установленных по делу обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 10.06.2024 по 02.09.2024 в размере 7840,55 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: