№2а-4018/2025
УИД:67RS0002-01-2025-006557-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 ноября 2025 г. г. Смоленск
Ленинский районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Пахоменковой М.А.,
при секретаре Клубеньковой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
Управление ФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за 2023 год по налогу с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в размере 35584 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2814 руб. 69 коп., ссылаясь на то, что ответчиком до настоящего времени не исполнены требования об уплате данных налогов и пени.
Представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании поддержала исковые требования.
Административный ответчик, извещенный о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, на рассмотрение дела не явился.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с НК РФ налогоплательщиками плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 1, 2 статьи 44).
В силу п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (ЕНС).
Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.
Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются вес доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрены 11 статье 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на l-e число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, при изменении значений ключевой ставки Банка России в течение налогового периода сумма вычета, уменьшающего налоговую базу, определяемую в отношении процентных доходов по вкладам в банках, будет определяться от максимального из зафиксированных на 1-е число каждого месяца года значения ключевой ставки Банка России.
При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговым агентам в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, исчисление и уплату налога производят самостоятельно исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 214.2 НК РФ расчет суммы налога с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, осуществляется налоговым органом по итогам налогового периода на основании информации, представленной банками в соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма налога с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) включается в сводное налоговое уведомление (п. п. 3, 4 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 9 ст. 226.2, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Налоговые органы исчисляют налог на доходы физических лиц с процентов на основании сведений, получаемых от банков. Сумму НДФЛ, исчисленную и отраженную в направленном налогоплательщику налоговым органом сводном налоговом уведомлении на уплату налогов, необходимо уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Из материалов дела усматривается, что у ответчика в 2023 году имелись вклады в следующих банках: <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>. Общая сумма по данным счетам дохода составила 423724 руб. 56 коп.
В вышеуказанный период ответчику начислен налог с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в размере 35584 руб. (273 724, 56 (423 424, 56-150000) *13%).
Об уплате вышеуказанного налога административному ответчику направлялось налоговое уведомление, однако последним оплата не произведена.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2024 по 25.03.2025 в размере 2814 руб. 69 коп.
Кроме того, в связи с неуплатой налогов, налогоплательщику налоговым органом было направлено требование №.
Неисполнение вышеуказанного требования повлекло обращение Управления к мировому судье судебном участку № 7 в г. Смоленске, по результатам которого выдан судебный приказ от 10.06.2025 № на взыскание соответствующих сумм. В дальнейшем судебный приказ отменен определением от 25.07.2025 в связи с поступлением возражений от должника.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).
Как указано выше, определением мирового судьи от 25.07.2025 отменен вышеуказанный судебный приказ.
Настоящее административное исковое заявление было подано в суд налоговым органом 26.08.2025, т.е. без пропуска установленного налоговым законодательством (п.2 ст.48 НК РФ) срока.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения недоимки и пени, не представил, расчет задолженности не оспорил, то истребуемая сумма задолженности подлежит взысканию с последнего.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
решил:
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Смоленской области задолженность в размере 38 398 руб. 69 коп., из которых задолженность за 2023 год по налогу с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в размере 35 584 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2814 руб. 69 коп.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение месяца.
Председательствующий М.А. Пахоменкова
Мотивированное решение изготовлено 18.11.2025.
«КОПИЯ ВЕРНА» подпись судьи Пахоменкова М.А. секретарь судебного заседания ________________________ наименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции Клубенькова М.В. (Фамилия, инициалы) «____»________2025 г.
Ленинский районный суд г. Смоленска
Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-4018/2025