Дело № 2а-7039/2022

УИД 36RS0002-01-2022-006994-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 октября 2022 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Курындиной Е.Ю.,

при секретаре Колосовой И.А.,

с участием представителя административного истца – ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа - ФИО1, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 222 руб., пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,92 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 5,71 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.02.2021 по 13.11.2021 в размере 13,34 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 13.08.2020 в размере 10,66 руб., пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 01.07.2018 по 30.07.2020 в размере 33,03 руб.; задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 3210 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 34,11 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.02.2021 по 31.11.2021 в размере 164,10 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.02.2020 по 13.11.2021 в размере 360,34 руб., пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 04.12.2018 по 13.11.2021 в размере 556,71 руб., пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 06.02.2018 по 13.11.2021 в размере 898,89 руб. а всего на общую сумму 5510,80 руб.

В обоснование заявленных требований, указав, что ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, поскольку в его собственности имеются транспортные средства и недвижимое имущество, указанные в иске. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, в связи с чем Инспекция в порядке ст. 75 НК начислила пени и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени.

30.06.2022 определением мирового судьи отменен судебный приказ № 2а-2950/7-2022 от 30.05.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам (л.д. 5-7).

Представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа ФИО1, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании поддержала заявление требования просила об их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, суду пояснил, что налоги им оплачены.

Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) идругиеводные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 приведенной статьи).

Пунктом 5 данной статьи установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Тем самым, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налогов. Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается всуд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 на праве собственности в рассматриваемый налоговый период принадлежал автомобиль КИА <данные изъяты> и квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.11).

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог.

Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 37702122 от 03.08.2020 о расчете транспортного налога в сумме 3210 руб., о расчете налога на имущество физических лиц в сумме 537 руб. (л.д. 16).

Поскольку налог ответчиком уплачен не был, налоговым органом выставлено требование №9892 от 15.02.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому за ФИО2 числилась задолженность по транспортному налогу в размере 3210 руб., пени по транспортному налогу в размере 34,11 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 537 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,71 руб. Срок исполнения требования до 12.04.2021 (л.д. 21). Указанное требование направлено в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией (л.д. 23).

Из представленных карточек расчета с бюджетом следует, что 30.03.2022 по платежному поручению от ФИО2 поступили следующие суммы: 3210 руб. транспортный налог, 34,11 руб. пени по транспортному налогу (л.д. 49-50); 237 руб. налог по имуществу физических лиц, 5,71 руб. пени по налогу физических лиц (л.д. 51-52).

Кроме того, ответчиком представлено платежной поручение от 30.03.2021 об уплате налога в размере 3210 руб. (л.д. 53).

Факт оплаты указанных налоговых платежей представителем истца не опровергнут. Доводы представителя истца о том, что уплата недоимки за указанный период пошла на погашение задолженности за предыдущие периоды, суд считает несостоятельными, поскольку настоящий административный иск предъявлен по конкретному периоду оплаты – 2019 год, доказательств того, что у ответчика имеется иная задолженность по налогам, истцом в суд не представлено.

Кроме того, из материалов дела следует, что, ФИО2 налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.08.2020, согласно которому за ним числилась задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 10,66 руб. Срок исполнения требования до 14.09.2020 (л.д. 18). Указанное требование направлено ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика. Исходя из сведений, содержащихся в карточке расчетов с бюджетом, сумма налога, на которую произведено начисление пени, уплачена налогоплательщиком 18.11.2019 (л.д. 51), в то время, как пеня начислена за период с 03.12.2019 по 13.08.2020, то есть после уплаты налога.

14.11.2021 ФИО2 налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №59418, согласно которому за ним числилась задолженность по пени в общей сумме 3187,35 руб. (л.д. 24).

Из пояснений представителя административного истца данных в ходе судебного разбирательства, а также из карточки расчетов с бюджетом следует, что из вышеуказанной суммы, налоговый орган производит взыскание следующим образом: из означенной суммы пени по транспортному налогу 1980,03 руб. – взыскивается пени в размере 898,89 руб., начисленные за период с 06.02.2018 по 13.11.2021 на задолженность по налогу за 2016 год; из суммы пени по транспортному налогу 1160 руб. взыскивается пени в размере 164,10 руб., начисленные за период с 15.02.2021 по 13.11.2021 на задолженность по налогу за 2019 год, 360,34 руб. за период с 03.02.2020 по 13.11.2021 на задолженность по налогу за 2018 год и 556,71 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 13.11.2021 на задолженность по налогу за 2017 год. Пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 33,03 руб., начисленные за период с 01.07.2018 по 30.07.2020 на задолженность по налогу за 2016 год; 13,34 руб., пени по налогу, начисленные за период с 15.02.2021 по 13.11.2021 на задолженность по налогу за 2019 год.

15.12.2021 ФИО2 налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №68536, согласно которому за ним числилась задолженность по пени по налогу на имущество в размере 1,92 руб. (л.д. 30). Указанная сумма пени начислена за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на задолженность по налогу за 2020 год. Вместе с тем, данных о том на какую именно сумму налога начислены пени, а также сведений о взыскании налога с административного ответчика в принудительном порядке, материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Требование №48969 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 10,66 руб.; требование №59418 об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, требование №68536 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,92 руб., не содержат указание на конкретный период взыскания, сумму задолженности, на которую начисляются пени, срок взыскания задолженности за 2016-2018 г.г. истек, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 222 руб., пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,92 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 5,71 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.02.2021 по 13.11.2021 в размере 13,34 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 13.08.2020 в размере 10,66 руб., пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 01.07.2018 по 30.07.2020 в размере 33,03 руб.; задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 3200 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 34,11 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.02.2021 по 31.11.2021 в размере 164,10 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.02.2020 по 13.11.2021 в размере 360,34 руб., пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 04.12.2018 по 13.11.2021 в размере 556,71 руб., пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 06.02.2018 по 13.11.2021 в размере 898,89 руб. а всего на общую сумму 5510,80 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Е.Ю. Курындина

В окончательной форме решение принято 17.10.2022.