Дело № 2а-421/2025

УИД 18RS0026-01-2025-000455-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года с. Сюмси Удмуртской Республики

Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Чаузовой Е.В., при секретаре судебного заседания Ефремовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту также – административный истец, УФНС по УР) обратилось в суд с данным административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту также – административный ответчик, налогоплательщик), мотивируя свои требования следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по УР в качестве налогоплательщика. Налоговым агентом АО «Ипотечная корпорация Удмуртской Республики» в налоговый орган была представлена справка о доходах физического лица за 2016 год в отношении ФИО1 (до изменения фамилии – ФИО2). Согласно представленной справке сумма дохода за 2016 год составила № руб., сумма налога, исчисленная налоговым агентом за 2016 год – № руб. В связи с неуплатой в установленный срок начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены. Размер пеней по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 05.03.2024 по 27.10.2024 составил № руб.

Налоговым агентом АО «Ипотечная корпорация Удмуртской Республики» в налоговый орган была представлена справка о доходах физического лица за 2017 год в отношении ФИО1 (до изменения фамилии – ФИО2). Согласно представленной справке сумма дохода за 2017 год составила № руб., сумма налога, исчисленная налоговым агентом за 2017 год – № руб. В связи с неуплатой в установленный срок начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены. Размер пеней по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 05.03.2024 по 27.10.2024 составил № руб.

Сумма налога на доход физических лиц за 2016 год и за 2017 год взыскана мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района Удмуртской Республики на основании судебного приказа №2а-1343/2019.

Сумма отрицательного сальдо административного ответчика составляет № руб.

На основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ответчика направлено требование об уплате №376451 от 25.09.2023 в срок до 28.12.2023.

Мировым судьей судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ №2а-1994/2025 от 17.12.2024 о взыскании налоговой задолженности, определением мирового судьи от 22.01.2025 указанный судебный приказ отменен.

Так, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере № руб., а именно пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 05.03.2024 по 27.10.2024 в размере № руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 05.03.2024 по 27.10.2024 в размере № руб.

Информация о рассмотрении дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2018 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Сюмсинского районного суда Удмуртской Республики в сети Интернет (http://sumsinsky.udm.sudrf.ru/).

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом, об уважительных причинах неявки в суд не сообщено.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика.

Исследовав в совокупности материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных указанным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных указанным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ИНН № (т. 1 л.д. 9).

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговым органом выявлено наличие задолженности ФИО1 (до изменения фамилии – ФИО2) Н.В. по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы.

Данная задолженность в общей сумме № руб. взыскана налоговым органом принудительно на основании судебного приказа №2а-1343/2019, выданного 12.08.2019 мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района Удмуртской Республики. Возражений относительно исполнения судебного приказа от должника не поступило, судебный приказ направлен на исполнение.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ налог на доходы физических лиц подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором получен налогооблагаемый доход.

Судом также установлено, что указанная задолженность по уплате налога на доходы физических лиц ФИО1 не уплачен.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу (ч. 1 ст.57 НК РФ).

Частью 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки ФИО1 начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Расчет пени произведен за период с 05.03.2024 по 27.10.2024 за 237 дней просрочки на сумму недоимки в размере № руб.

Вид платежа: налог, сбор, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ

Плательщик: ИП или физлицо

Сумма задолженности: № руб.

Порядок расчёта

С 01.01.2023 включительно: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки

Период просрочки: с 05.03.2024 по 27.10.2024 (237 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

05.03.2024 – 28.07.2024

146

16

300

6 542,20

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

2 470,13

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

2 234,88

Таким образом, сумма пени составила согласно расчету № руб.

Расчет налога и пени судом проверен, признается арифметически верным и выполненным в соответствии с нормами закона (т. 1 л.д. 20). Кроме того, размер налога и пени ответчиком не оспорен, доказательств частичного или полного погашения не представлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Согласно абз. третьему п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом в соответствии с абз. вторым п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление уточненного (нового) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Таким образом, срок направления требования составлял не позднее 30.09.2023.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в связи с задолженностью по налогам и пени, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности №376451 от 25.09.2023 с указанием суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, со сроком исполнения до 28.12.2023, что свидетельствует о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на момент направления требования (т. 1 л.д. 15).

Данное требование направлено в адрес административного ответчика (т. 1 л.д. 16) и согласно отслеживанию почтового отправления с РПО 80534587085083 получено ФИО1 05.10.2023, вместе с тем в установленный в требовании срок, задолженность по налогам и пени, штрафам административным ответчиком не уплачена.

Направление указанного выше требования осуществлено в пределах установленного срока.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ предусмотрено взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В соответствии со ст. 48 ч.ч. 1, 3 НК РФ (действующей на момент инициирования принудительного взыскания) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. второму п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе пеней, налоговый орган обратился 10.04.2024.

16.04.2024 мировым судьей судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики выдан судебный приказ №2а-623/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере № руб.

Кроме того, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе пеней, 16.12.2024.

17.12.2024 мировым судьей судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики выдан судебный приказ №2а-1994/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере № руб.

Определением мирового судьи судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики от 22.01.2025 ранее выданный судебный приказ №2а-1994/2024 от 17.12.2024 года отменен (т. 1 л.д. 21).

Поскольку судебный приказ №2а-1994/2024 от 17.12.2024 отменен 22.01.2025, а в Сюмсинский суд Удмуртской Республики УФНС по УР направило административный иск посредством почты 21.07.2025, что подтверждается отслеживанием почтовых отправлений РПО 80103211155951, то установленный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС по УР является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, административный истец согласно положениям ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика с учетом положений ст. 111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию общая сумма пени в размере № руб. Следовательно, на основании ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, сумму задолженности в размере № руб., а именно:

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2016 год за период с 05.03.2024 по 27.10.2024 в размере № руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2017 год за период с 05.03.2024 по 27.10.2024 в размере № руб.

Перечисления производить по следующим реквизитам:

ИНН получателя: 7727406020: КПП получателя: 770801001; Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССНИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; Получатель - Казначейство России (ФНС России); номер счета получателя 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510, УИН 18201831230054939371.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Сюмсинский район Удмуртской Республики» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 13.11.2025 года.

Председательствующий судья Е.В. Чаузова

Копия верна:

Судья Е.В. Чаузова

Секретарь судебного заседания А.Ю. Ефремова