2а-370/2022

10RS0018-01-2021-000819-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суоярви

24 октября 2022 года

Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе: председательствующего судьи Кемпи Е.И., при секретаре Булатевич Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Г.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд с настоящим иском, мотивируя требования тем, что ответчик с 24.03.2016 зарегистрирован в налоговом органе в качестве частного нотариуса, состоит на учете в качестве налогоплательщика. 27.07.2021 ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, 16.04.2021 - расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года, 26.07.2021 - расчет по страховым взносам за полугодие, 9 месяцев 2021 года. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога, взносов ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на суммы недоимки исчислены пени, в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи от 18.04.2022 судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам, взносам и пеням отменен на основании поступивших от ответчика возражений. Ссылаясь на ст.ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса РФ, просит взыскать с ответчика в доход бюджета недоимку в общем размере 277 885,72 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год – 257 873 руб., пени за неуплату НДФЛ в установленный законом срок – 4 463,77 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 1 квартал 2021 года – 1 637,39 руб., за полугодие 2021 года – 545,80 руб., за 9 месяцев 2021 года – 1 637,39 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в установленный законом срок – 40,80 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2021 года – 931,07 руб., за полугодие 2021 года – 310,35 руб., за 9 месяцев 2021 года – 931,07 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование – 23,21 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за полугодие 2021 года - 2 354,42 руб., за 9 месяцев 2021 года - 7 063,25 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 74,20 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. При этом, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.п. 7, 8 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода. (п.1, 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ)

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. (п.п. 3, 6, 7 ст. 431 НК РФ).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования об уплате налога.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что в период спорных правоотношений административный ответчик являлся нотариусом, занимающимся частной практикой.

26.04.2021 административным ответчиком в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в соответствии с которой общая сумма дохода за 2020 год составила ... руб., сумма, исчисленная в бюджет по сроку уплаты 15.07.2021 составила 257 873 руб., в том числе сумма авансового платежа за 1 квартал 2020 года – 34 067 руб., за полугодие 2020 года – 70 774 руб., за 9 месяцев 2020 года – 84 983 руб., за 2020 год – 68 049 руб.

Оплата НДФЛ по налоговым обязательствам в установленный срок не произведена. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 15.07.2021 по 03.10.2021 в общем размере 4 463,77 руб.

Ответчику выставлено требование № 9694 по состоянию на 04.10.2021 об уплате налога и пеней в срок до 16.11.2021, которое до настоящего времени не исполнено.

16.04.2021 административным ответчиком в соответствии со ст. 431 Налогового кодекса РФ представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года, исчислены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по сроку уплаты 15.02.2021 – 545,80 руб.; по сроку уплаты 15.03.2021 – 545,79 руб.; по сроку уплаты 15.04.2021 – 545,80 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: по сроку уплаты 15.02.2021 – 310,36 руб.; по сроку уплаты 15.03.2021 – 310,35 руб.; по сроку уплаты 15.04.2021 – 310,36 руб.

Ответчик не произвел уплату по страховым взносам в установленный срок, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени за период с 16.02.2021 по 15.06.2021 на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет ФФОМС в общем размере 23,60 руб., по страховым взносам на ОМС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общем размере 13,43 руб.

Ответчику выставлено требование № 4229 по состоянию на 16.06.2021 об уплате недоимки и пеней в срок до 17.11.2021, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

26.07.2021 административным ответчиком в соответствии со ст. 431 Налогового кодекса РФ представлен расчет по страховым взносам за полугодие 2021 года.

В соответствии с представленными расчетами за полугодие 2021 исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по сроку уплаты 15.05.2021 – 545,80 руб.; по сроку уплаты 15.06.2021 – 545,79 руб.; по сроку уплаты 15.07.2021 – 545,80 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: по сроку уплаты 15.05.2021 – 310,35 руб.; по сроку уплаты 15.06.2021 – 310,36 руб.; по сроку уплаты 15.07.2021 – 310,35 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, по сроку уплаты 15.05.2021 – 2 354,42 руб., 15.06.2021 – 2 354,42 руб., 15.07.2021 – 2 354,42 руб.

Ответчик не произвел уплату по страховым взносам в установленный срок, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 16.07.2021 по 23.08.2021 на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет ФФОМС в общем размере 4,43 руб., по страховым взносам на ОМС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общем размере 2,52 руб., по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в общем размере 19,11 руб.

Ответчику выставлено требование № 9222 по состоянию на 24.08.2021 об уплате недоимки и пеней в срок до 04.10.2021, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

12.10.2021 административным ответчиком в соответствии со ст. 431 Налогового кодекса РФ представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года.

В соответствии с представленными расчетами за 9 месяцев 2021 исчислены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 15.08.2021 – 545,80 руб.; по сроку уплаты 15.09.2021 – 545,80 руб.; по сроку уплаты 15.10.2021 – 545,79 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: по сроку уплаты 15.08.2021 – 310,36 руб.; по сроку уплаты 15.09.2021 – 310,35 руб.; по сроку уплаты 15.10.2021 – 310,36 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15.08.2021 – 2354,42 руб., 15.09.2021 – 2354,41 руб., 15.10.2021 – 2354,42 руб.

Ответчик не произвел уплату по страховым взносам в установленный срок, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 17.08.2021 по 20.10.2021 на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет ФФОМС, в общем размере 12,77 руб., по страховым взносам на ОМС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общем размере 7,26 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, общем размере 55,09 руб.

Ответчику выставлено требование № 10099 по состоянию на 21.10.2021 об уплате недоимки и пеней в срок до 30.11.2021, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

До истечения срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса РФ, в порядке административного судопроизводства истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, 01.04.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пеням, который отменен определением мирового судьи от 18.04.2022 на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Поскольку в установленные сроки уплаты налогов и страховых взносов соответствующие платежи в доход бюджета не поступили, суд считает требования административного истца законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме и взыскивает с административного ответчика недоимку по уплате налогов, страховых взносов и пеней в общем размере 277 885,72 руб.

В соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ, учитывая положения ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в бюджет Суоярвского муниципального района РК подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска, в размере 5 978 руб. 86 коп.

Руководствуясь статьями 111, 114, 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Г.В., зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета недоимку в размере 277 885 руб. 72 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 257 873 руб., пени в общем размере 4 463,77 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 1 квартал 2021 года в размере 1 637,39 руб., за полугодие 2021 года в размере 545,80 руб., за 9 месяцев 2021 года в размере 1 637,39 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общем размере 40,80 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2021 года в размере 931,07 руб., за полугодие 2021 года в размере 310,35 руб., за 9 месяцев 2021 года в размере 931,07 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 23,21 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за полугодие 2021 года в размере 2 354,42 руб., за 9 месяцев 2021 года в размере 7 063,25 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 74,20 руб.

Взыскать с Г.В. в бюджет Суоярвского муниципального района Республики Карелия государственную пошлину в размере 5 978 руб. 86 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Суоярвский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.И. Кемпи

Мотивированное решение составлено 03.11.2022.