Решение по делу № 2А-1602/2023 от 15.11.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за 2022 год.

Дело № 2а-1602/2023

УИД ###

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года г. Суздаль

Суздальский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего Воронковой Ю.В.,

при секретаре Перезябовой А.Д.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за 2022 год,

УСТАНОВИЛ :

УФНС по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за 2022 год, на общую сумму 20765,41 рублей, из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 16528,04 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4206,27 рублей;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 24,79 руб., начисленные на задолженность в размере 16528,04 рублей за период с 01.10.2022 г. по 06.10.2022 г.;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6,31 руб., начисленные на задолженность в размере 4206,27 рублей за период с 01.10.2022 г. по 06.10.2022 г., в обоснование указав следующее.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области от 12.04.2023 по делу № 2а-3542/2022 отменен судебный приказ от 15.12.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в вышеназванных суммах.

ФИО2 в период с 24.03.2022 по 15.09.2022 являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно – плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в данный период. Со ссылкой на нормы Налогового кодекса РФ, резюмируется, что фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. за 2022 года составляла 34445 руб., на обязательное медицинское страхование – 8766 руб. Указано, что ФИО2 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 16528,04 рублей, и на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4206,27 рублей, в срок до 30.09.2022, ввиду прекращения ИП 15.09.2022, суду представлен расчета взыскиваемых сумм. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику были начислены пени и выставлено требование об уплате № 14153 от 07.10.2022 г., которое было получено налогоплательщиком 11.10.2022 через личный кабинет налогоплательщика и не было исполнено в установленный срок (до 08.11.2022). До настоящего времени вышеназванная задолженность не оплачена в полном объеме, что явилось основанием для подачи настоящего административного иска, ввиду отмены судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО1, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала по изложенным в нем основаниям, пояснила, что до настоящего времени задолженность в полном объеме не оплачена, пояснила представленный расчет.

Административный ответчик – ФИО2, будучи извещенным о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, ходатайствовал о проведении судебного разбирательства в его отсутствие. Ранее в ходе судебного разбирательства административный иск признал, факт осуществления предпринимательской деятельности в указанный период, а также получение требования не оспаривал, пояснил, что не имеет возможности оплатить задолженность ввиду затрудненного материального положения.

С учетом мнения представителя административного истца, норм статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона Российской Федерации от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному медицинскому страхованию являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения страховыми взносами для подобных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

По смыслу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По Информация Банка России от 16.09.2016 начиная с 19 сентября 2022 года по 24 июля 2023 ставка рефинансирования Банка России (ключевая ставки Банка России) устанавливалась в размере 7,5 % годовых.

Судом установлено, что ФИО2 с 24.03.2022 по 15.09.2022 являлся индивидуальным предпринимателем и следовательно – плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которые подлежали уплате до 30.09.2022 г.

Сумма задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за указанный период – с 24.03.2022 по 15.09.2022 года составила – 16528,04 рублей, исчисленная, исходя из осуществления ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2022 году в течение 5 месяцев и 23 дней (8 дней в марте и 15 дней в сентябре), с учетом фиксированного размера подобного рода взносов, установленного на 2022 год в размере 34 445 рублей.

Сумма задолженности страховых взносов на обязательное медицинское страхование за указанный период составила – 4206,27 рублей, исчисленная, исходя из осуществления ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2022 году в течение 5 месяцев и 23 дней (8 дней в марте и 15 дней в сентябре), с учетом фиксированного размера подобного рода взносов, установленного на 2022 год в размере 8766 рублей.

Поскольку указанная сумма добровольно административным ответчиком в установленный срок уплачена не была, налоговым органом в адрес ФИО2 посредством использования личного кабинета налогоплательщика 07.10.2022 г. направлено требование № 14153 со сроком его исполнения до 08.11.2022, которое было получено административным ответчиком 11.10.2022.

Вышеназванным требованием ФИО2 предлагалось оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16528,04 руб., пени в размере 24,79 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4206,27 руб., пени 6,31 руб.

Требование административного истца не было исполнено административным ответчиком, начисленные суммы страховых взносов, пени не уплачены в установленные сроки, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области от 15.12.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 20765,41 руб., который отменен определением мирового судьи от 12 апреля 2023 года, в связи с поданными административным ответчиком возражениями.

Учитывая, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, при этом доказательств исполнения ФИО2 обязательств по уплате взносов в ходе рассмотрения дела, равно как и контррасчета, суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ответчика задолженности по оплате страховых взносов за указанный выше период в размере, заявленном налоговым органом.

Разрешая административное исковое заявление в части взыскания пени, суд учитывает, что вышеназванные страховые взносы подлежали уплате до 30.09.2022 года, при этом требование № 14153 направлено в адрес административного истца 07.10.2022 г.

Ввиду ненадлежащего исполнения ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, с него подлежат взысканию пени в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 01.10.2022 г. по 06.10.2022 г., исходя из периода просрочки уплаты, а также заявленных требований по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - пени в сумме 24,79 руб. (16528,04 х 7,5 % / 300 х 6), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени в сумме 6,31 коп. (4206,27 х 7,5 % / 300 х 6).

Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Суздальский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме822 руб. 96 коп., исходя из размера удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 175, 178 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за 2022 год, на общую сумму 20765,41 рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 , зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН ### задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16528 (шестнадцать тысяч пятьсот двадцать восемь) рублей 4 (четыре) копейки и пени за период с *** по *** в сумме 24 (двадцать четыре) рубля 79 (семьдесят девять) копеек.

Взыскать с ФИО2 , зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН ###, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4206 рублей (четыре тысячи двести шесть) рублей 27 (двадцать семь) копеек и пени за период с *** по *** в сумме 6 (шесть) рублей 82 (восемьдесят две) копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Суздальский район Владимирской области государственную пошлину в размере 822 руб. (восемьсот двадцать два) рублей 96 (девяносто шесть) копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Суздальский районный суд Владимирской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ***.

Председательствующий Ю.В. Воронкова