Решение по делу № 2А-1776/2022 от 28.09.2022 | Ноябрьский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

...

УИД 89RS0005-01-2022-002839-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Лаптевой В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1776/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2018 годы в размере 4 516 рублей 77 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016-2018 годы в размере 5 345 рублей 52 копейки; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2019 годы в размере 3 286 рублей 08 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2018 годы в размере 1 544 рубля 37 копеек, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год в размере 1 658 рублей 45 копеек, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год в размере 493 рубля 30 копеек, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год в размере 2 406 рублей 41 копейка, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 482 рубля 75 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 218 рублей 60 копеек; транспортного налога за 2018 год в размере 67 490 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 131 рубль 61 копейка, налога на имущество за 2018 год в размере 71 774 рубля 02 копейки и пени за его несвоевременную уплату в размере 151 рубль 58 копеек. В обоснование требований указал, что административный ответчик, в 2016-2019 годах являясь собственником недвижимого имущества и лицом, на имя которого зарегистрированы транспортные средства, своевременно не уплатил транспортный налог и налог на имущество за указанный период, в связи с чем ему начислена пеня. Помимо этого он с 16 декабря 1994 по 24 апреля 2017 года являлся индивидуальным предпринимателем, однако связанные с осуществлением предпринимательской деятельности налоги и страховые взносы также не уплачивал, пеня начислена ему и по этому поводу. В добровольном порядке налоги, взносы и пени административным ответчиком не уплачены, судебные приказы о взыскании всех указанных сумм отменены по его заявлениям.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Представитель административного истца на административном иске настаивала. Административный ответчик с иском не согласился, представил документы о банкротстве.

С учетом мнения сторон суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что в 2018 году на имя административного ответчика ФИО1 было зарегистрировано два являющихся объектами налогообложения транспортных средства:

- грузовой автомобиль ... (г/н №) мощностью двигателя 397 л.с.;

- грузовой автомобиль ... (без модели, г/н №) мощностью двигателя 397 л.с.

По смыслу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в 2018 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку таким плательщиком является лицо, на которое автомобиль зарегистрирован.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 250 л.с. эта ставка в 2018 году была равна 85 рублям.

Транспортный налог за 2018 год исчислен налоговым органом в размере (2 х 397 х 85 =) 67 490 рублей и, как указано в иске, в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее 2 декабря 2019 года.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

31 июля 2019 года налоговый орган направлял административному ответчику посредством сервиса «личный кабинет» налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года, содержащее расчет транспортного налога за 2018 год.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате транспортного налога ответчиком исполнена не была, 15 декабря 2019 года налоговый орган направил ему таким же образом требование № по состоянию на 12 декабря 2019 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 67 490 рублей и пени по этому налогу в размере 131 рубль 61 копейка в срок до 14 января 2020 года.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

До 23 декабря 2020 года все указанные выше лимиты составляли 3 000 рублей.

Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, предъявленных ко взысканию с административного ответчика по состоянию на дату направления требования превышала как 3 000, так и 10 000 рублей.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутому требованию было подано мировому судье 25 февраля 2020 года, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный 27 февраля 2020 года, отменен определением от 12 мая 2022 года. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается 12 ноября 2022 года. Настоящее исковое заявление подано в суд 13 июня 2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Не согласившись с предъявленным к нему иском, административный ответчик указал, что автомобили, неуплата транспортного налога на которые ему вменены, проданы в ходе процедуры его банкротства.

В ходе рассмотрения дела установлено, что определением Арбитражного суда ЯНАО от 2 сентября 2016 года к производству данного суда принято заявление о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом), решением того же суда от 24 апреля 2017 года заявление признано обоснованным, в отношении административного ответчика введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим назначен ФИО6

ФИО2 в суд представлены:

- договор купли-продажи транспортного средства ... (г/н №) от 13 июня 2019 года с актом приема-передачи от 16 июля 2019 года;

- договор купли-продажи рамы от седельного тягача ... от 28 августа 2020 года с актом приема-передачи от 4 сентября 2020 года.

Все указанные договоры и акты были заключены и подписаны финансовым управляющим административного ответчика ФИО6

Факт реализации имущества должника и поступления вырученных от такой реализации денежных средств положен в основу поданного финансовым управляющим в Арбитражный суд ЯНАО ходатайства о завершении процедуры реализации должника.

Определением Арбитражного суда ЯНАО от 24 декабря 2020 года (дело № А81-4138/2016), процедура реализации имущества должника завершена, ФИО2 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении процедуры банкротства.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год возникла у административного ответчика после принятия к производству Арбитражного суда ЯНАО заявления о его банкротстве, в силу чего данный платеж относится к числу текущих, от уплаты которых в связи с завершением процедуры банкротства должник не освобождается.

Оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты транспортного налога на спорные автомобили за 2018 год не имеется, поскольку оба автомобиля в течение этого года были зарегистрированы за административным ответчиком и реализован лишь в 2019-2020 годах.

В связи с указанным размер подлежащего уплате ФИО2 транспортного налога за 2018 год составляет указанные налоговым органом 67 490 рублей.

Требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 67 490 рублей и пени, начисленной по состоянию на 12 декабря 2019 года в связи с нарушением срока уплаты этого налога, в размере 131 рубль 61 копейка являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

Транспортный налог за 2016-2019 годы административным ответчиком своевременно также не уплачивался, в связи с чем налоговый орган неоднократно обращался с заявлениями о взыскании.

Так, мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1618-3/2018 о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 67 490 рублей, судебный приказ № 2а-190-3/2019 о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 67 490 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 67 490 рублей признан подлежащим взысканию в полном объеме настоящим решением.

Транспортный налог за 2019 год взыскан вступившим в законную силу 30 июля 2022 года решением суда от 29 июня 2022 года по административному делу № 2а-1632/2022, при этом требования налогового органа удовлетворены в части (взыскано 56 242 рубля из заявленных 67 490 рублей).

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, размер транспортного налога за 2019 год, определенный вступившим в законную силу решением суда на уровне 56 242 рубля, является установленным и не подлежит повторному доказыванию и оспариванию.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016-2018 годы административный истец 28 августа 2020 года направил налогоплательщику требование № 23455 по состоянию на 27 августа 2020 года об уплате в срок не позднее 29 сентября 2020 года пени по транспортному налогу за период с 15 апреля по 26 августа 2020 года в размере 4 516 рублей 77 копеек, в том числе:

- за 2016 год – 1 505 рублей 59 копеек;

- за 2017 год – 1 505 рублей 59 копеек;

- за 2018 год – 1 505 рублей 59 копеек.

Требование исполнено не было, поэтому 10 ноября 2020 года последовало обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеперечисленных сумм (л.д.108-110). Вынесенный 11 ноября 2020 года судебный приказ № 2а-1186-1/2020 отменен определением от 12 мая 2022 года на основании заявления административного ответчика, а 13 июня 2022 года истец обратился в суд с настоящим иском.

Сроки обращения в судебные инстанции административным истцом соблюдены, пеня по транспортному налогу за 2016-2018 годы в общем размере 4 516 рублей 77 копеек подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017-2019 годы административный истец 5 августа 2021 года направил налогоплательщику требование № 26748 по состоянию на 2 августа 2021 года об уплате в срок не позднее 3 сентября 2021 года пени по транспортному налогу за период с 29 апреля по 1 августа 2021 года в размере 3 286 рублей 08 копеек, в том числе:

- за 2017 год – 1 009 рублей 42 копейки;

- за 2018 год – 1 138 рублей 33 копейки;

- за 2019 год – 1 138 рублей 33 копейки.

Требование исполнено не было, поэтому 27 сентября 2021 года последовало обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеперечисленных сумм (л.д.115-121). Вынесенный 29 сентября 2021 года судебный приказ № 2а-747-3/2021 отменен определением от 12 мая 2022 года на основании заявления административного ответчика, а 13 июня 2022 года истец обратился в суд с настоящим иском.

Сроки обращения в судебные инстанции административным истцом соблюдены, пеня по транспортному налогу за 2017-2019 годы подлежит взысканию с ФИО1 в общем размере 3 096 рублей 36 копеек, в том числе:

- за 2017 год – 1 009 рублей 42 копейки;

- за 2018 год – 1 138 рублей 33 копейки;

- за 2019 год в связи с установлением решением суда иного размера налога (56 242 рубля) чем тот, который применялся при начислении пени (67 490 рублей) – (56 242 х 5 : 100 : 300 х 47 +56 242 х 5,5 : 100 : 300 х 41 + 56 242 х 6,5 : 100 : 300 х 7 = 440,56 + 422,75 + 85,30 =) 948 рублей 61 копейка.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса. Как следует из материалов дела, в период с 8 октября 2010 по 26 октября 2018 года административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало здание, расположенное по

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в 2018 году административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы города Ноябрьска от 20 ноября 2014 года № 37-Д введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этими решениями.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных решениями органов местного самоуправления.

Согласно указанному выше решению ставка налога на принадлежащий административному ответчику объект недвижимости составила 0,5 %.

Налог на имущество за 2018 год с учетом периода регистрации права собственности был исчислен налоговым органом в размере 77 732 рубля и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее 2 декабря 2019 года.

31 июля 2019 года налоговый орган направлял административному ответчику посредством сервиса «личный кабинет» налоговое уведомление № 36590384 от 10 июля 2019 года, содержащее расчет налога на имущество за 2018 год.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате транспортного налога ответчиком исполнена не была, 15 декабря 2019 года налоговый орган направил ему таким же образом требование № 31118 по состоянию на 12 декабря 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 77 732 рубля и пени по этому налогу в размере 151 рубль 58 копеек в срок до 14 января 2020 года.

Требования налогового органа административным ответчиком ни в установленный срок, ни до настоящего времени в полном объеме не исполнены, что им не оспаривается и подтверждено карточкой «расчеты с бюджетом», согласно которой 5 957 рублей 98 копеек были уплачены лишь 9 февраля 2022 года, а 71 744 рубля так и остались неуплаченными.

Доводы административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате налога на имущество ввиду реализации спорного объекта недвижимости в ходе процедуры банкротства (11 сентября 2018 года финансовым управляющим ФИО6 заключен договор купли-продажи здания, по условиям которого здание передано в собственность ФИО7) являются несостоятельными, поскольку в силу ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Согласно ст.1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество – юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает с момента регистрации за лицом права на конкретный объект недвижимости и прекращается так же со дня внесения в реестр соответствующей записи.

Указанный вывод согласуется с положениями п.1 ст.8.1 ГК РФ, устанавливающим принципы осуществления государственной регистрации прав на недвижимое имущество, среди которых названы принципы публичности и достоверности государственного реестра, обеспечивающие открытость и доступность сведений, содержащихся в реестре, для неограниченного круга лиц, а также достоверность, бесспорность зарегистрированных в реестре прав. В силу п.6 ст.8.1 ГК РФ лицо, которое указано в государственном реестре в качестве правообладателя, признается таковым, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином. Поэтому для публичных целей налогообложения по общему правилу именно лицо, обладающее зарегистрированным правом на имущество, должно рассматриваться в качестве субъекта налогообложения.

Сроки обращения в судебные инстанции административным истцом соблюдены (заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 25 февраля 2020 года, судебный приказ отменен12 мая 2022 года, административный иск предъявлен 13 июня 2022 года), Следовательно, налог на имущество за 2018 год в размере 71 774 рубля 02 копейки подлежит взысканию с административного ответчика наряду с указанной в требовании № 31118 по состоянию на 12 декабря 2019 года пеней по этому виду налога в размере 151 рубль 58 копеек.

Налог на имущество за 2016-2018 годы административным ответчиком своевременно также не уплачивался, в связи с чем налоговый орган неоднократно обращался с заявлениями о взыскании.

Так, мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1618-3/2018 о взыскании налога на имущество за 2016 год в размере 77 090 рублей, судебный приказ № 2а-190-3/2019 о взыскании налога на имущество за 2017 год в размере 84 799 рублей, налог на имущество за 2018 год признан подлежащим взысканию в полном объеме настоящим решением.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2016-2018 годы административный истец 28 августа 2020 года направил налогоплательщику требование № по состоянию на 27 августа 2020 года (л.д.13) об уплате в срок не позднее 29 сентября 2020 года пени по налогу на имущество за период с 15 апреля по 26 августа 2020 года в размере 5 345 рублей 52 копейки (л.д.14об-15), в том числе:

- за 2016 год – 1 719 рублей 75 копеек;

- за 2017 год – 1 891 рубль 71 копейки;

- за 2018 год – 1 734 рублей 06 копеек.

Сроки обращения в судебные инстанции административным истцом соблюдены. Ко дню рассмотрения дела неуплаченной является лишь пеня по налогу на имущество за 2017-2018 годы в общем размере 3 625 рублей 77 копеек, которая и подлежит взысканию с ФИО1 Пеня по налогу на имущество за 2016 год, включенная в требование № 23455, уплачена.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2017-2018 годы административный истец 5 августа 2021 года направил налогоплательщику требование № 26748 по состоянию на 2 августа 2021 года (л.д.44-45) об уплате в срок не позднее 3 сентября 2021 года пени по налогу на имущество за период с 29 апреля по 1 августа 2021 года в размере 1 544 рубля 37 копеек (л.д.47), в том числе:

- за 2017 год – 233 рубля 29 копеек;

- за 2018 год – 1 311 рублей 08 копеек.

Сроки обращения в судебные инстанции административным истцом соблюдены, пеня по налогу на имущество за 2017-2018 годы в размере 1 544 рубля 37 копеек подлежит взысканию с ФИО1

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в 2017 году уплачивали:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп.3 п.2 ст.425 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с 16 декабря 1994 по 24 апреля 2017 года являлся индивидуальным предпринимателем. Таким образом, в указанный период он был обязан уплачивать страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для административного ответчика за 2017 год составил 7 410 рублей и 1 453 рубля 50 копеек соответственно. Эти суммы подлежали уплате не позднее 10 мая 2017 года, но своевременно уплачены не были, недоимка взыскана судебным приказом № 2а-763-3/2019, обращенным к принудительному исполнению.

Поскольку срок уплаты взносов за 2017 год налогоплательщиком был нарушен, за период с 14 мая 2019 по 1 августа 2021 года налоговый орган начислил пеню в размере 482 рубля 75 копеек и 218 рублей 60 копеек соответственно, которые включил в требование № 26748 по состоянию на 2 августа 2021 года со сроком уплаты до 3 сентября 2021 года.

В связи с неисполнением требования в указанный в нем срок 27 сентября 2021 года последовало обращение административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании этих сумм, а после отмены судебного приказа 12 мая 2022 года – обращение в суд с настоящим иском 13 июня 2022 года.

На день рассмотрения дела неуплаченной осталась лишь пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 48 рублей 98 копеек, которая и подлежит взысканию. Указанная в требовании № 26748 пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год погашена в полном объеме, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – частично (уплачено 169 рублей 62 копейки).

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ст.23 и 80 НК РФ).

Согласно ст.346.11-346.12, 346.19, 346.21, 346.23 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, административный ответчик применял упрощенную систему налогообложения и 21 июня 2018 года (при установленном сроке подачи 2 мая 2017 года) представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2016 год, при этом не исчислив самостоятельно суммы налога и авансовых платежей и указав годовой доход, равный 0.

Получив такую декларацию, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку, по результатам которой 26 ноября 2018 года вынесено решение № 19582 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.69-71). Из текста решения следует, что административным истцом был выявлен факт получения в 2016 году ФИО1 дохода в размере 220 530 рублей от аренды имущества, что не было отражено в налоговой декларации и привело к неполной уплате единого налога, в связи с чем доначислен единый налог в размере 11 027 рублей, начислена пеня в размере 1 678 рублей, помимо этого налогоплательщик привечен к административной ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за нарушение срока представления декларации.

Решение налогоплательщику направлено, обжаловано не было и вступило в законную силу. В связи с неисполнением решения в установленный законодательством срок налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. До настоящего времени недоимка не погашена, судебный приказ № 2а-171-3/2020 передан на принудительное исполнение.

За последующий период с 14 мая 2019 по 1 августа 2021 года административному ответчику начислена пеня на недоимку по рассматриваемому виду налога за 2016 год в размере 1 658 рублей 45 копеек (л.д.48об) и направлено требование № 26748 по состоянию на 2 августа 2021 года об уплате этой пени в срок до 3 сентября 2021 года.

Требование не исполнено, выданный по поданному налоговым органом заявлению от 27 сентября 2021 года судебный приказ о взыскании указанной суммы отменен определением от 12 мая 2022 года, а 13 июня 2022 года в суд подано настоящее административное исковое заявление.

В установленных обстоятельствах требования иска о взыскании пени по УСН за 2016 год в размере 1 658 рублей 45 копеек являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.346.43-346.44, 346.47-346.51 патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения. Если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абз.3 п.1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п.3 ст.346.46 настоящего Кодекса (по состоянию на 2016-2017 год датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя являлась дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения).

Патентная система налогообложения на территории ЯНАО введена в действие Законом ЯНАО от 28 сентября 2012 года № 83-ЗАО «О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», согласно которому размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (руб.) с учетом физического показателя для осуществлявшегося ФИО1 вида предпринимательской деятельности (оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом) равен 100 000 рублей с одного транспортного средства.

Административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, на основании подп.10 п.2 ст.346.43 НК РФ в 2017 году применял патентную систему налогообложения, при этом заявив об использовании в своей деятельности четырех автомобилей. Таким образом, на него возлагалась обязанность по уплате налога рассматриваемого вида налога за 2017 год.

Размер налога за год составил (100 000 х 4 : 100 х 6 =) 24 000 рублей, из которых 8 000 рублей подлежали уплате не позднее 31 марта 2017 года. Согласно представленной административным истцом информации, 3 609 рублей ФИО1 были уплачены еще 13 декабря 2016 года (л.д.46об), и по состоянию на 1 апреля 2017 года недоимка составляла 4 391 рубль.

Административный ответчик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя с 24 апреля 2017 года, следовательно, именно эта дата является датой снятия его с учета как лица, применявшего патентную систему налогообложения.

В связи с указанным размер налога за 2017 год изменился и составил (24 000 : 365 х (31 + 28 + 31 + 23) =) 7 430 рублей 14 копеек, а размер недоимки уменьшился до 3 821 рубля 14 копеек. При этом срок уплаты данной суммы остался неизменным (не позднее 31 марта 2017 года).

С учетом даты снятия ФИО1 с учета исчисление данного налога за весь 2017 год нельзя признать обоснованным.

В настоящее время истцом поставлен вопрос о взыскании пени по ПСН за 2017 год по сроку уплаты 31 марта 2017 года (4 391 рубль) в размере 493 рубля 30 копеек за период с 14 мая 2019 по 2 декабря 2020 года и по сроку уплаты 31 декабря 2017 года (16 000 рублей) в размере 2 406 рублей 41 копейка за период с 14 мая 2019 по 1 августа 2021 года.

При этом указано, что налог в размере 4 391 рубль по сроку уплаты 31 марта 2017 года уплачен 3 декабря 2020 года. Следовательно, недоимка по этому налогу с 3 декабря 2020 года отсутствует.

5 августа 2021 через сервис «личный кабинет» административным ответчиком получено требование № 26748 по состоянию на 2 августа 2021 года об уплате вышеупомянутой пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год в срок не позднее 3 сентября 2021 года.

За этим 27 сентября 2021 года последовало обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 12 мая 2022 года – отмена судебного приказа, а 13 июня 2022 года – обращение в суд с настоящим иском.

Таким образом, сроки и процедура обращения за принудительным взысканием налога соблюдены.

Вместе с тем, поскольку судом признано необоснованным начисление данного налога за весь 2017 год, взысканию подлежит лишь пеня по части налога по сроку уплаты 31 марта 2017 года в размере 3 821 рубль 14 копеек за указанный административным истцом период с 14 мая 2019 по 2 декабря 2020 года. Размер подлежащей взысканию пени по аналогии с расчетом налогового органа составит 429 рублей 27 копеек, в том числе:

- за период с 14 мая по 16 июня 2019 года – (3 821,14 х 7,75 : 100 : 300 х 34 =) 33 рубля 56 копеек;

- за период с 17 июня по 28 июля 2019 года – (3 821,14 х 7,5 : 100 : 300 х 42 =) 40 рублей 12 копеек;

- за период с 29 июля по 8 сентября 2019 года – (3 821,14 х 7,25 : 100 : 300 х 42 =) 38 рублей 78 копеек;

- за период с 9 сентября по 27 октября 2019 года – (3 821,14 х 7 : 100 : 300 х 49 =) 43 рубля 69 копеек;

- за период с 28 октября по 15 декабря 2019 года – (3 821,14 х 6,5 : 100 : 300 х 49 =) 40 рублей 57 копеек;

- за период с 16 декабря 2019 по 9 февраля 2020 года – (3 821,14 х 6,25 : 100 : 300 х 56 =) 44 рубля 58 копеек;

- за период с 10 февраля по 26 апреля 2020 года – (3 821,14 х 6 : 100 : 300 х 77 =) 58 рублей 85 копеек;

- за период с 27 апреля по 21 июня 2020 года – (3 821,14 х 5,5 : 100 : 300 х 56 =) 39 рублей 23 копейки;

- за период с 22 июня по 26 июля 2020 года – (3 821,14 х 4,5 : 100 : 300 х 35 =) 20 рублей 06 копеек;

- за период с 27 июля по 2 декабря 2020 года – (3 821,14 х 4,25 : 100 : 300 х 129 =) 69 рублей 83 копейки.

Основания для взыскания пени в ином размере отсутствуют.

Отказа от иска в части уплаченных административным ответчиком в период судебной процедуры взыскания сумм не поступило, поэтому в их взыскании налоговому органу должно быть отказано.

Взысканию же подлежат 154 467 рублей 18 копеек, включая: транспортный налог за 2018 год в размере 67 490 рублей; пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 131 рубль 61 копейка; пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2018 годы в размере 4 516 рублей 77 копеек; пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2018 годы в размере 2 147 рублей 75 копеек; пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 948 рублей 61 копейка; налог на имущество за 2018 год в размере 71 774 рубля 02 копейки; пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 151 рубль 58 копеек; пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2018 годы в размере 3 625 рублей 77 копеек; пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2018 годы в размере 1 544 рубля 37 копеек; пеню за несвоевременную уплату налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год в размере 1 658 рублей 45 копеек; пеню по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год по сроку уплаты 31 марта 2017 года в размере 429 рублей 27 копеек; пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 48 рублей 98 копеек.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((154 467,18 – 100 000) : 100 х 2 + 3 200 =) 4 289 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (ИНН №), зарегистрированного и проживающего в 154 467 (сто пятьдесят четыре тысячи четыреста шестьдесят семь) рублей 18 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2018 год в размере 67 490 (шестьдесят семь тысяч четыреста девяносто) рублей (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год по требованию № по состоянию на 12 декабря 2019 года в размере 131 (сто тридцать один) рубль 61 копейка (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2018 годы по требованию № по состоянию на 27 августа 2020 года в размере 4 516 (четыре тысячи пятьсот шестнадцать) рублей 77 копеек (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2018 годы по требованию № по состоянию на 2 августа 2021 года в размере 2 147 (две тысячи сто сорок семь) рублей 75 копеек (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год по требованию № по состоянию на 2 августа 2021 года в размере 948 (девятьсот сорок восемь) рублей 61 копейка (ОКТМО №);

- налог на имущество за 2018 год в размере 71 774 (семьдесят одна тысяча семьсот семьдесят четыре) рубля 02 копейки (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год по требованию № по состоянию на 12 декабря 2019 года в размере 151 (сто пятьдесят один) рубль 58 копеек (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2018 годы по требованию № по состоянию на 27 августа 2020 года в размере 3 625 (три тысячи шестьсот двадцать пять) рублей 77 копеек (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2018 годы по требованию № по состоянию на 2 августа 2021 года в размере 1 544 (одна тысяча пятьсот сорок четыре) рубля 37 копеек (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год по требованию № по состоянию на 2 августа 2021 года в размере 1 658 (одна тысяча шестьсот пятьдесят восемь) рублей 45 копеек (ОКТМО №);

- пеню по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год по сроку уплаты 31 марта 2017 года по требованию № по состоянию на 2 августа 2021 года в размере 429 (четыреста двадцать девять) рублей 27 копеек (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по требованию № по состоянию на 2 августа 2021 года в размере 48 (сорок восемь) рублей 98 копеек (ОКТМО №).

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении предъявленного к ФИО1 иска о взыскании 5 032 (пяти тысяч тридцати двух) рублей 28 копеек, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год по требованию № по состоянию на 2 августа 2021 года в размере 189 (сто восемьдесят девять) рублей 72 копейки;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год по требованию № по состоянию на 27 августа 2020 года в размере 1 719 (одна тысяча семьсот девятнадцать) рублей 75 копеек;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год по сроку уплаты 31 марта 2017 года по требованию № по состоянию на 2 августа 2021 года в размере 64 (шестьдесят четыре) рубля 03 копейки;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год по сроку уплаты 31 декабря 2017 года по требованию № по состоянию на 2 августа 2021 года в размере 2 406 (две тысячи четыреста шесть) рублей 41 копейка;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по требованию № по состоянию на 2 августа 2021 года в размере 482 (четыреста восемьдесят два) рубля 75 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по требованию № по состоянию на 2 августа 2021 года в размере 169 (сто шестьдесят девять) рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (ИНН №), зарегистрированного и проживающего в ), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 4 289 (четыре тысячи двести восемьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 29 сентября 2022 года.

...