64RS0010-01-2022-002599-65
Дело № 2а-1-122/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 апреля 2023 года г.Вольск
Вольский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Карпинской А.В.,
при помощнике судьи Пестравской Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2015-2017 годы в размере 381 рубля и пени 26 рублей 69 копеек, мотивируя свои требования тем, что в 2015-2017 годах ответчик являлся собственником объекта недвижимости – <адрес> (доля в праве – ?, дата регистрации права 16 апреля 2002 года, дата утраты права 07 февраля 2019 года). Ответчик не произвел оплату налога, в связи с чем образовалась просрочка по налогу в указанной сумме, которую и просит взыскать истец, а также пени за просрочку платежа.
Определением Вольского районного с уда Саратовской области от 03 апреля 2023 года требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу за 2015, 2016 годы и пени на указанную недоимку были оставлены без рассмотрения.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, были надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик направил в адрес суда заявление о пропуске срока исковой давности, о признании недопустимым доказательством требования налогового органа №, как сфальсифицированного. Ответчик также заявил в своих возражениях об отсутствии у него задолженности по налогам в связи с их уплатой.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь, и далее – в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.
На основании пунктов 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов
На основании статей 400, 401, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении:
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Ставка налога на имущество физических лиц на 2015-2017 год установлена Решением Совета муниципального образования город Вольск Вольского муниципального района Саратовской области от 30 октября 2014 года № в размере 0,1% (до 300 тысяч рублей включительно), и 0,3% (от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей включительно).
В ходе судебного разбирательства было установлено, что ответчик в налоговый период 2017 годы являлся собственником (доля в праве ?, с декабря 2017 года – целая доля) объекта недвижимости – <адрес> (дата регистрации права 16 апреля 2002 года, дата утраты права 07 февраля 2019 года), который в силу 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается объектами налогообложения.
Об обязанности уплатить налог на имущество физических лиц за:
- 2017 год в размере 200 рублей - налоговое уведомление № об уплате налога в срок до 03 декабря 2018 года,
Расчет произведен после получения налоговым органом данных об имуществе, принадлежащем ответчику, представленных регистрирующим органом.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ответчику было направлено заказным письмом требование
- № об уплате налога по состоянию на 06 июля 2019 года, в соответствии с которыми ответчику было предложено оплатить недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 200 рублей и пени в сумме 11 рублей в срок до 05 ноября 2019 года, которое не было исполнено им.
Суд принимает данные документы в качестве допустимых и относимых доказательств, подтверждающих исполнение налоговым органом своих обязанностей, направление уведомление и требования налогоплательщику подтверждается списками заказных писем, в которых указаны трек-номера почтовых отправлений на имя ФИО1 - № и №. При отслеживании почтовых отправлений с указанными номерами следует, что они были вручены ответчику.
Согласно материалам административного дела № 2а-1930/2022, 19 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Вольского района Саратовской области был выдан судебный приказ, который 04 октября 2022 года был отменен по заявлению ответчика.
Ни в материалы мирового судьи, ни в материалы настоящего дела, квитанция об уплате налога за 2017 год ответчиком не представлена, сведений об уплате налога в материалах дел не имеется. Представленные вместе с возражениями ответчиком документы подтверждают уплату налога за 2018 год.
Следовательно, ответчик уплату налога на имущество за 2017 год не произвел.
Размер задолженности по оплате налога на имущество за 2017 год, подлежащей взысканию с ответчика, составляет согласно расчетам истца – 200 рублей. При проверке правильности расчета налога суд учитывает следующее
- инвентаризационная стоимость квартиры составляла в 2017 году – 4166043 рубля, при ставке налога в 0,10% (стоимость ? доли до декабря 2017 года была менее 300 тысяч рублей), 0,30% (стоимость целой доли в декабре 2017 годы превысила 300 тысяч рублей) размер налога на данную недвижимость составит в
за январь-ноябрь 2017 года – 416604: 4 (так как ответчику принадлежала четвертая часть) х 0,1%6 12 месяцев х 11 месяцев = 96 рублей (с округлением в сторону единицы),
за декабрь 2017 года – 416604 х 0,30%: 12 месяцев = 104 рубля (с округлением),
а всего недоимка по налогу на имущество физических лица за 2017 год составила 96 + 104 = 200 рублей.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой ответчиком налога, ему были начислены пени в общей сумме 11 рублей. Указанная сумма и ее расчет также судом проверены, являются верными, при расчете применялись ставки Центробанка, установленные в спорные периоды:
(200 х 7,50%:365 дней х 13 дней) + (200 х 7,75%:365 дней х 182 дня) +(200 х 7,50%:365 дней х 19 дней) = 11 рублей, данная пеня подлежит взысканию с ответчика.
В связи с этим суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца в полном объеме.
Суд обращает внимание, что, вопреки мнению административного ответчика, срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам и пени истцом не пропущен, так как срок исполнения самого первого требования (№) был определен до 25 марта 2019 года, общая сумма недоимки не превысила 10000 рублей, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения этого требования, то есть до 25 сентября 2022 года. Заявление о выдаче судебного приказа было подано мировому судье 19 сентября 2022 года, то есть в установленный законом срок. Исковое заявление в Вольский районный суд подано 09 декабря 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения от 03 октября 2022 года об отмене судебного приказа.
В силу пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям – с административного ответчика в сумме 400 рублей (211 x 4,0 % = 8,44 < 400,00).
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по
- налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставками, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 годы в размере 200 рублей, пени в размере 11 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд.
Судья Карпинская А.В.
Мотивированное решение изготовлено 17.04.2023.