УИД 42RS0032-01-2023-001501-43
Производство № 2а-1339/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Прокопьевск 24 июля 2023 года
Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дубовой О.А.,
при помощнике судьи Кретининой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области-Кузбассу (далее - Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в налоговом органе. ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его плате за ДД.ММ.ГГГГ года. Согласно сведениями, представленным ГИБДД в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство <...> гос.рег.знак <...> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ему был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1540 рублей. Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года- не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.2 ст.52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ года. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплати задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года. В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу и пени.<...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу и пени, <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу и пени, <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу и пени. До настоящего времени подлежащая оплате по требованию суммы налога в размере 1104,19 рублей административным ответчиком не оплачены.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В суд поступило ходатайство государственного налогового инспектора правового отдела ФИО2 о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Исковые требования поддерживает в полном объеме, указала, что задолженность административным ответчиком не уплачена (л.д. 58).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с отсутствие доказательств неуплаты данного налога. Суду пояснил, что административным истцом не представлено доказательств того, что он получал налоговое уведомление, а также доказательств, что задолженность по транспортному налогу им не оплачена, считает, что он не должен представлять какие-либо доказательства того, что ранее он оплатил вышеуказанную задолженность.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения содержатся в ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 и п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как установлено судом и подтверждено материалами дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство - легковой автомобиль <...> гос.рег.знак <...> мощность двигателя 110 л.с., что не оспаривалось административным ответчиком (л.д. 49).
ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС <...> по Кемеровской области по месту жительства (л.д.12).
Законом Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» а редпкуции Закона Кемервской области –Кузбасса от 20.11.2019 года №124-ОЗ установлены следующие налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя (статья 2):
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 80 л. с. (до 58,84 кВт) включительно
5,5
свыше 80 л. с. до 100 л. с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно
8
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55,33 кВт до 110,33 кВт) включительно
14
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
45
свыше 200 л. с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
135
Соответственно ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 год в общей сумме 1540 рублей, исходя из следующего расчета: ДД.ММ.ГГГГ год: (110 л.с. ? 14 руб.)/12 ? 12 мес. = 1540 рублей (л.д. 15).
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование <...> с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление <...> с указанием суммы транспортного налога в размере 1540 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год и срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование <...> с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование <...> с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование <...> с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).
В добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены.
Доводы ФИО1 о том, что административным истцом не представлено доказательств направления ему налоговых уведомлений и требований не может быть принято судом во внимание, так как согласно почтовых реестров и отчетов об отслеживании отправления им были получены вся налоговая документация (л.д. 44-46, 53-55).
Таким образом, суд приходит к выводу, что налогоплательщик поставлен в известность об имеющейся у него недоимке по транспортному налогу и был обязан произвести оплату в установленные сроки.
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года взыскан с ФИО1 судебным приказом <...> от ДД.ММ.ГГГГ, однако не оплачен (л.д. 13). Доказательств обратного суду не представлено.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г.Прокопьевска был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку в установленные требованиями сроки налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность по налогам и пени, это явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
В данном случае общая задолженность по требованию не превысила 10000 руб. Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения самого раннего требования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая вышеизложенное, поскольку срок исполнения требования истекал ДД.ММ.ГГГГ, заявление о выдаче судебного приказа подано на судебный участок в ДД.ММ.ГГГГ года, что не превышает шести месяцев, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление подано с соблюдением сроков, предусмотренных ст. 48 Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена и доказательств обратного не представлено, судом установлены основания для удовлетворения административного искового заявления.
Таким образом, именно ФИО1 является плательщиком транспортного налога в отношении них в силу ст. 357 НК РФ.
Суд полагает, что административным истцом представлены доказательства виновности административного ответчика в совершении налогового правонарушения, поэтому с учетом того, что сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год исчислена в размере 1540 рублей, а ко взысканию определена в размере 1 104,19 рублей, то суд не может выйти за рамки административных исковых требований и считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по оплате транспортного налога в размере 1 104,19 рублей.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...> (паспорт:<...>) в пользу Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области-Кузбассу (ИНН <...> ОГРН <...>) задолженность по уплате транспортного налога физических лиц за 2018 году в размере 1104 (одна тысяча сто четыре) рубля 19 копеек.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
получатель УФК <...>
<...>
<...>
<...>
<...>
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт:<...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.
Судья О.А. Дубовая
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года
Судья О.А. Дубовая
Подлинный документ находится в административном деле №2а-1339/2023 в Рудничном районном суде г.Прокопьевска Кемеровской области (идентификационный номер 42RS0032-01-2023-001501-43)