Решение по делу № 2А-912/2022 от 29.11.2022 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г., на недоимку по земельному налогу за 2019 г.

Дело № 2а-912/2022

39RS0007-01-2022-001267-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Багратионовск 29 ноября 2022 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе судьи Жестковой А.Э.,

при секретаре Осининой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г., на недоимку по земельному налогу за 2019 г.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС по Калининградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 26 637,16 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 60,25 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в сумме 8,11 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в пределах 2019 г. являлся собственником объектов недвижимости – жилых помещений и земельных участков. На имя ФИО1 в пределах 2019 г. были зарегистрированы транспортные средства. Таким образом, ФИО1 является лицом, обязанным уплачивать транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговый орган уведомил его о подлежащей уплате сумме налога, а затем, в связи с его неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данных налогов. Как указывает истец, транспортный и земельный налоги за 2019 г. были уплачены ответчиком по истечении установленного законом срока, вследствие чего истцом исчислены пени в сумме 60,25 рублей и 8,11 рублей соответственно. Налог на имущество физических лиц уплачен ответчиком в суме 3 422,84 рублей, в связи с чем с него подлежит взысканию оставшаяся сумма налога в размере 26 637,16 рублей. Приведенные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись к суду с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 46, 90).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи извещенным не явился, ранее с исковыми требованиями не согласился, указав, что обязанность по уплате налогов им исполнена. Также указал на оплату транспортного налога за 2019 г. в сумме 53 162 рублей и пени за просрочку его уплаты в сумме 60,25 рублей 14.01.2021 г., представив суду соответствующие платежные поручения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям ОГИБДД МО МВД России «Багратионовский», в пределах налогового периода 2019 г. на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобиль марки «Ауди 80», имеющей регистрационный знак №,

автомобиль марки «Ауди 100», имеющий регистрационный знак №,

автомобиль марки «Мерседес 316», имеющий регистрационный знак №,

автомобиль марки «Мерседес», имеющий регистрационный знак №,

автомобиль марки «Ауди Q7», имеющий регистрационный знак №,

автомобиль марки «Фольксваген Шаран», имеющий регистрационный знак №.

экскаватор марки «JCB-4CX», имеющий регистрационный знак № (л.д. <данные изъяты>).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за налоговый период 2019 г.

Сумма транспортного налога за налоговый период 2019 г. в отношении данных транспортных средств составила 53 162 рубля (л.д. 16).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата транспортного налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за налоговый период 2019 г. производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в установленный законом срок не позднее 01.12.2020 г. транспортного налога в отношении вышеуказанных транспортных средств (л.д. <данные изъяты>).

Данное налоговое уведомление содержит информацию, необходимую для перечисления транспортного налога в бюджетную систему Российской Федерации (реквизиты платежа).

Транспортный налог за указанный налоговый период в установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не уплатил, в связи с чем ИФНС №10 ДД.ММ.ГГГГ направила требование об уплате транспортного и других налогов № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до 26.01.2021 г., что подтверждается скриншотом отправлений (л.д. <данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по указанным в налоговом уведомлении реквизитам произвел уплату транспортного налога за налоговый период 2019 г. в размере 53 162 рублей, а также начисленной пени за период с 02.12.2020 г. по 09.12.2020 г. в сумме 60,25 рублей, что подтверждается платежными поручениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>).

Поступление от ФИО1 данных платежей подтверждается и УФНС России по Калининградской области.

При этом согласно сведениям УФНС России по Калининградской области, поступившие платежи были учтены в счет более ранних задолженностей. Платеж на сумма 53 162 рублей был учтен в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 г. Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 г. зачтена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на суму 53 162 рубля.

Оценив исследованные доказательства, суд находит доводы УФНС России по Калининградской области о наличии у ФИО1 задолженности по пени в сумме 60,25 рублей, начисленной на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. необоснованными.

ФИО1 уплатил транспортный налог за налоговый период 2019 г. ДД.ММ.ГГГГ, с небольшим пропуском установленного законом срока, по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении, указав в платежном документе в качестве назначения платежа «Оплата транспортного налога за 2019 год». Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил также пеню в сумме 60,25 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 09.12.2020 г. также по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении, указав в платежном документе в качестве назначения платежа «Оплата по транспортному налогу за 2019 год» (л.д. <данные изъяты>).

Таким образом, из данных платежных документов очевидно и однозначно следует уплата ФИО1 транспортного налога за конкретный налоговый период - за налоговый период 2019 г., а также уплата пени в сумме 60,25 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 09.12.2020 г.

При этом вопреки указанному налогоплательщиком ФИО1 в платежных документах налоговому периоду и назначению платежа, за который была произведена уплата транспортного налога, пени, налоговым органом произвольно была распределена уплаченная ФИО1 сумма транспортного налога и пени за налоговый период 2019 г., в том числе в счет уплаты транспортного налога за налоговый период 2018 г., что противоречит назначению платежа, указанному плательщиком ФИО1 ФИО1 не заявлял об учете указанного платежа в счет уплаты налога за другие налоговые периоды.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о надлежащем исполнении ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за налоговый период 2019 г. с небольшим пропуском установленного срока для его уплаты, а также обязанности по уплате пени в сумме 60,25 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 09.12.2020 г.

В этой связи у ФИО1 отсутствует задолженность по уплате пени в сумме 60,25 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 09.12.2020 г., в связи с чем в удовлетворении таких требований надлежит отказать.

Рассматривая требование административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 26 637,16 рублей, суд исходит из следующего.

Согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Калининградской области, в пределах налогового периода 2019 г. за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на следующее недвижимое имущество:

- ? доля в квартире, имеющей кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>26 (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время),

- жилой дом, имеющий кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, Мамоново, <адрес>А (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время),

- нежилое здание, имеющее кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- квартиру, имеющую кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>. 6-1 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- нежилое здание, имеющее кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, II (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время),

- земельный участок, имеющий кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, Мамоново, <адрес>А (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время),

- земельный участок, имеющий кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, Мамоново, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- земельный участок, имеющий кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, Мамоново, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются, жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанных помещений, а также налогоплательщиком земельного налога в отношении указанных земельных участков за налоговый период 2019 г.

Сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. за указные объекты недвижимого имущества составила 30 060 рублей, сумма земельного налога составила 8 057 рублей..

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговый период 2019 г. не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как указано выше, в порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, налоговая инспекция через личный кабинет налогоплательщика направила ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2020 г. налога на имущество физических лиц, а также земельного налога.

В связи с неуплатой налогов, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до 26.01.2021 г.

Как указывает административный истец, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о зачете задолженности по налогу в сумме 3 612,48 рублей, а ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 земельный налог был уплачен в полном объеме.

Налог на имущество физических лиц уплачен ответчиком в сумме 3 422,84 рубля ДД.ММ.ГГГГ.

30.07.2021 г. мировым судьей 1-го судебного участка Багратионовского судебного района Калининградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени.

В связи с поступлением возражений определением мирового судьи 1-го судебного участка Багратионовского района Калининградской области от 15.03.2022 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с заявлением о взыскании с административного ответчика указанного налога УФНС по Калининградской области обратилось 13.09.2022 г., то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 КАС РФ.

Таким образом, учитывая изложенное, требование управления о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в сумме 26 637,16 рублей подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате земельного налога, им подлежат уплате пени.

Представленный истцом расчет пени, рассчитанной на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 09.12.20202 г. в сумме 8,11 рублей, судом проверен, сомнений не вызывает, является арифметически верным.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области пени в указанном выше размере.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС по Калининградской области обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о возмещении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.2 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет городского округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования УФНС по Калининградской области удовлетворены частично на общую сумму 26 645 рублей 27 копеек, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 999 рублей, рассчитанном от суммы взысканных денежных средств, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (236017, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – ДД.ММ.ГГГГ; ИНН <***>, ОГРН <***>):

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 26 637,16 рублей,

- пени на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в сумме 8,11 рублей за период с 02.12.2020 г. по 09.12.2020 г., а всего в сумме 26 645 (двадцать шесть тысяч шестьсот сорок пять) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 999 (девятьсот девяносто девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 6 декабря 2022 г.

Судья: подпись

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья А.Э. Жесткова

Секретарь: К.Е. Осинина