Дело №2а-640/2023
УИД: 52RS0048-01-2023-000-937-55
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Сергач 07 ноября 2023 года
Сергачский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Черновской Л.Н.,
при секретаре судебного заседания Зоричевой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций
установил:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленного требования истцом указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1
В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06- 01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>).
По данным, предоставленными регистрирующими органами в соответствии с пунктом 4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 ИНН ***имеет(-ел) в собственности **.10.2006;
- жилой дом, адрес: ***, дата регистрации права **.2012;
- земельный участок, адрес: ***, дата регистрации права **.2012;
- земельный участок, адрес: ***, дата регистрации права **.1992;
- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак **, марка/модель:3034PF, VIN: ***, год выпуска 2011, дата регистрации права 25.06.2014;
- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель: КАМАЗ5410, год выпуска 1986, дата регистрации права 16.07.2002.
Административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2020 в сумме 19710 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 и направлено налоговое уведомление № 24589622 от 01.09.2021 на уплату налога. Расчет налога проведен в указанном уведомлении. Налог не уплачен. В связи с тем, что в установленные законом сроки, налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Расчет пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2020 на сумму недоимки 19710 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 68,98 руб. приложен к требованию № 89283 от 16.12.2021.
В соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, налоговым уведомлением № 24589622 от 01.09.2021 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме 635 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 приведен в указанном налоговом уведомлении. Налог не уплачен. Налоговым уведомлением № 24589622 от 01.09.2021 был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 в сумме к доплате 1 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 приведен в указанном налоговом уведомлении, налог не уплачен.
В связи с тем, что в установленные законом сроки, налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Расчет пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 на сумму недоимки 635 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 18,75 руб. приложен к требованию № 35753 от 17.06.2021.
Расчет пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 на сумму недоимки 699 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 2,45 руб. приложен к требованию № 89283 от 16.12.2021.
Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 165 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 и направлено налоговое уведомление № 10306569 от 03.08.2020 на уплату налога. Расчет земельного налога за 2019 приведен в указанном налоговом уведомлении. Налог не уплачен.
Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2020 в сумме 165 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 и направлено налоговое уведомление № 24589622 от 01.09.2021 на уплату налога. Расчет земельного налога за 2020 приведен в указанном налоговом уведомлении. Налог не уплачен.
Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2020 в сумме 276 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 и направлено налоговое уведомление № 24589622 от 01.09.2021 на уплату налога. Расчет земельного налога за 2020 приведен в казанном налоговом уведомлении. Налог не уплачен.
В связи с тем, что в установленный законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня.
Расчет пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2019 на сумму недоимки 165 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 4,88 руб. приложен к требованию № 35753 от 17.06.2021.
Расчет пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2020 на сумму недоимки 276 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 0,97 руб. приложен к требованию № 89283 от 16.12.2021.
Расчет пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2020 на сумму недоимки 165 руб. за период 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 0,58 руб. приложен к требованию № 89283 от 16.12.2021.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п.1, 2 и 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, ему были направлены требования от 17.06.2021 № 35753, от 16.12.2021 № 89283, которые ответчик не оплатил.
Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Сергачского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
09.03.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.
Определением от 28.04.2023 указанный судебный приказ был отменен.
По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления Должником суммы недоимки в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумму 21747,61 руб.
Руководствуясь ст.ст. 23, 31, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, просит взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 21747,61 руб.:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 в сумме 1335,00 руб., пени за 2019, 2020 в сумме 21,20 руб.;
- транспортный налог за 2020 в сумме 19710,00 руб., пени, исчисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 в сумме 68,98 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019, 2020 в сумме 330,00 руб., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019, 2020 в сумме 5,46 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в сумме 276,00 руб., пери за 2020 в сумме 0,97 руб.
Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 была надлежаще извещена о месте и времени судебного заседания по месту регистрации, конверт возвратился за истечением срока хранения.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 принадлежат транспортные средства:
- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель:3034PF, VIN: ***, год выпуска 2011, дата регистрации права 25.06.2014;
- автомобили грузовой, государственный регистрационный знак ***, марка/модель: КАМАЗ5410, год выпуска 1986, дата регистрации права 16.07.2002.
В соответствии со ст. 6 Закона Нижегородской области «О транспортном налоге» № 71-З от 28.11.2002, ставка налога для грузовых автомобилей от 150 л.с. до 20 л.с. – 45 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 58,50 руб.
Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области ФИО1 за 2020 был начислен транспортный налог за автомобиль КАМАЗ5410, год выпуска 1986, государственный регистрационный знак ***, в сумме 12870 руб. (220 х 58,5 руб. (налоговая ставка) за 12 мес.
За автомобиль государственный регистрационный знак ***, марка/модель:3034PF, VIN: ****, год выпуска 2011 в сумме 6840 руб. (152 х 45 руб. за 12 мес.).
Налоговое уведомление № 24589622 на уплату налога за 2020 по сроку 01.12.2021 направлено ФИО1 почтой (л.д.13).
В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 выставлено требование № 89283 от 16.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022 (л.д.19-22).
Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой налога ФИО1 начислены пени в размере 68,98 руб. (требование № 89283). Пени в размере 68,98 руб. начислены в период с 02.12.2021 по 15.12.2021 недоимка – 19710 руб.
Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база, согласно ст. 390 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.
В соответствии с решением Толбинского сельского совета Сергачского муниципального района № 29 от 05.05.2010 определена ставка налога 0,19% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, для сельскохозяйственного производства; для индивидуальной жилой застройки.
Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, адрес: ****, дата регистрации права 08.06.2012 и земельного участка, адрес: ****, дата регистрации права 01.01.1992.
Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области ФИО1 за 2020 был начислен земельный налог за земельный участок, адрес: *** в размере 276 руб. (145072 руб.(налоговая база)*0,19%(налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев в собственности).
По земельному участку кадастровый № **** начислены пени в размере 0,97 руб. (требование № 89283 от 16.12.2021). Пени в размере 0,97 руб. начислены за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (2020 год).
Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по земельному участку ***в размере 330 руб. (за 2019 год, налоговое уведомление № 10306569 от 03.08.2020 + за 2020 год, налоговое уведомление № 24589622 от 01.09.2021). Пени по земельному налогу в границах сельских поселений за 2019, 2020 в размере 5,46 руб. (требование № 35753 от 17.06.2021 на сумму 4,88 руб.; требование № 89283 от 16.12.2021 на сумму 0,58 руб.).
Пени в размере 4,88 руб. начислены в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 недоимка - 165 руб. (2019 год).
Пени в размере 0,58 руб. начислены в период с 02.12.2021 по 15.12.2021 недоимка - 165 руб. (2020 год).
Согласно статье 400 Налогового Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
Пунктом 1 статьи 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
ФИО2 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу **, площадь 81,3 кв.м., дата регистрации права 27.10.2006.
За административным ответчиком имеется задолженность:
- по налогу на имущество в границах городских округов за 2019, 2020 в размере 1335 руб. (налоговое уведомление № 10306569 от 03.08.2020 и налоговое уведомление №24589622 от 01.09.2021).
- по пени по налогу на имущество в границах городских округов за 2019, 2020 в размере 21,20 руб. (пени начислены в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 18,75 руб. и пени начислены в период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2,45 руб.), требование № 35753 от 17.06.2021, требование № 89283 от 16.12.2021.
В судебном заседании установлено, что административному ответчику направлены налоговые уведомления об уплате транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц от 01.09.2021 № 24589655 (л.д.10-13), от 03.08.2020 № 10306569 (л.д.6-9). В установленный законом срок налоги не оплачены.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.
Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (ст.69 НК РФ), если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.
Налоговым органом ФИО1 были направлены требования об уплате налога № 89283 от 16.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022 (л.д.19-22), № 35753 от 17.06.2021 со сроком уплаты до 25.11.2021 (л.д.14-16).
В указанный в требовании срок, оно не было исполнено налогоплательщиком.
В силу положений пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Мировым судьей судебного участка № 1 Сергачского района Нижегородской области выдан судебный приказ на взыскание налога с ФИО3 от 09.03.2022, который по заявлению налогоплательщика отменен 28.04.2023 (л.д.27).
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25.09.2023 в течение шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (28.04.2023).
При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.
Заявленные административным истцом требования основаны на нормах законодательства о налогах и сборах, подтверждены материалами дела, процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность сроки обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюдены, оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам и пени не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ******
1. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019, 2020 годы в размере 1335 (одна тысяча триста тридцать пять) руб., пеня в размере 21 (двадцать один) руб. 20 коп.
2. Транспортный налог за 2020 год в размере 19710 (девятнадцать тысяч семьсот десять) руб., пени в размере 68 (шестьдесят восемь) руб. 98 коп.
3. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019, 2020 годы в размере 330 (триста тридцать) руб., пени в размере 5 (пять) руб. 46 коп.
4. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 276 (двести семьдесят шесть) руб., пени в размере 0 руб. 97 коп.
а всего 21747 (двадцать одна тысяча семьсот сорок семь) рублей 61 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Сергачского района в размере 852 (восемьсот пятьдесят два) руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сергачский районный суд.
Судья Л.Н. Черновская
Решение в окончательной форме изготовлено 10 ноября 2023г.