Решение по делу № 2А-485/2025 от 08.07.2025 | Новоалександровский районный суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-485/2025

УИД: 26RS0025-01-2025-000960-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалександровск 08 июля 2025 года

Новоалександровский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Карпенко Д.Н.,

при секретаре Федоренко Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 5 по СК в качестве налогоплательщика. ФИО1 в 2023 году имел в собственности земельный участок, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год: (240828 * 1 - 0) * 0,30 * 12/1200 = 722.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год: (92574,72 * 1 - 9216) * 1,50 * 12/1200 = 1250.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год: (480340 * 1 - 0) * 0,30 * 12/1200 = 1441.

Задолженность по земельному налогу за 2023 год составила 3413 рублей.

ФИО1 в 2023 году являлся собственником недвижимого имущества.

Иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год:

1180,77*1*12*1,1 = 15586.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составила 15586 рублей.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела составляет 8580,33 рублей.

В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ, который впоследствии ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ответчика.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- земельному налогу за 2023 год в размере 3413 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 15586 рублей;

- пени в размере 8580,33 рублей, на общую сумму 27579,33 рублей.

Административным ответчиком ФИО1 на административное исковое заявление представлены письменные возражения, из содержания которых следует, что он не является плательщиком налогов на территории Российской Федерации, договор между ним и Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю не заключался, поэтому он не обязан платить налоги и сборы.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче иска просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещенный надлежащим образом о дате, времени месте рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса или сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика страховых взносов) и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, либо страхового взноса (п. 2, 4 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ, плательщиками данного налога являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 2 указанного закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В ст. 5 Закона указано, что налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п. 9 этой статьи налог на имущество уплачиваются не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом года.

Из содержания положений ст.ст. 38, 357, 358, 388, 389, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектами обложения транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц являются факт регистрации лицом транспортного средства либо соответственно наличия в собственности физического лица земельного участка или объекта недвижимости.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу норм ст.ст. 360, 405, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц является календарный год.

Согласно положениям ст.ст. 52, 362, 396,408 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению подлежащих уплате физическими лицами сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не боле чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации). В то же время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 5 по СК в качестве налогоплательщика.

ФИО1 в 2023 году имел в собственности земельный участок, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год: (240828 * 1 - 0) * 0,30 * 12/1200 = 722.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год: (92574,72 * 1 - 9216) * 1,50 * 12/1200 = 1250.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год: (480340 * 1 - 0) * 0,30 * 12/1200 = 1441.

Задолженность по земельному налогу за 2023 год составила 3413 рублей.

ФИО1 в 2023 году являлся собственником недвижимого имущества.

Иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год:

1180,77*1*12*1,1 = 15586.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составила 15586 рублей.

Согласно п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16280,22 рублей, в том числе пени 167,22 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальто в сумме 62397,50 рублей, в том числе пени 10612,50 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2032,17 рублей.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела составляет 8580,33 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога Межрайонная ИФНС России № по СК в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, которое подлежит удовлетворению.

При подаче административного иска Межрайонная ИФНС России № по <адрес> от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождено, в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.

Вместе с тем, что уплате подлежала сумма в размере 4000 рублей, следовательно, в силу требований п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю задолженность на общую сумму 27549 (двадцать семь тысяч пятьсот семьдесят девять) рублей 33 копейки, из которых: задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 3413 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 15586 рублей; пени в размере 8580 рублей 33 копейки и государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Новоалександровский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Д.Н. Карпенко