Дело 2а-1711/2023
27RS0004-01-2023-001513-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 11 апреля 2023 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Григорьевой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 099, 10 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18,19 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 335,40 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4,72 рубля, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2,32 рубля.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 22.01.2016 по 27.12.2021 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Срок уплаты ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2021 год не позднее 10.01.2022. Однако указанная обязанность ФИО1 не выполнена, в связи с чем образовалась недоимка за 2021 год по страховым взносам на ОПС в размере 32 099,10 рублей, на которые начислены пени в размере 18,19 рублей и ОМС в размере 8 335,40 рублей, на которые начислены пени в размере 4,72 руб.. Кроме того, по сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2020 году являлась владельцем транспортных средств: легкового автомобиля «Тойота Витц», гос.рег.знак №, в период с 06.09.2019 по 07.05.2020, количество месяцев владения в 2020 году – 4 месяца, сумма исчисленного налога 348 рублей; легкового автомобиля «Ниссан Марч», гос.рег.знак №, в период с 02.06.2020 по 05.11.2020, количество месяцев владения в 2020 году – 7 месяцев, сумма исчисленного налога 540 рублей, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога, сумма которого за 2020 год составляет 888 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год ФИО1 в сроки, установленные в налоговом уведомлении, не уплачена, в связи с чем, начислена пени в размере 3,11 рубля.
ФИО1 направлены требования №562 от 14.01.2022 об уплате страховых взносов и пени к ним за 2020 год, со сроком уплаты до 15.02.2022 и № 77359 от 16.12.2021 об уплате транспортного налога и пени за 2020 года, со сроком уплаты до 01.02.2022. Указанные требования ФИО1 добровольно не исполнены. 18.12.2022 ФИО1 уплачена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 880 рублей, по пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 0,79 рублей. По заявлению ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска был вынесен судебный приказ от 06.05.2022, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 05.10.2022. Однако задолженность по указанным налогам и пени в общем размере 40 459,73 рублей ФИО1 до настоящего времени не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом путем направления судебного извещения по адресу ее регистрации административного ответчика, а также указанному им в заявлении об отмене судебного приказа, почтовый конверт с которыми возвратился в суд с отметкой почтового отделения «за истечением срока хранения». Помимо этого ФИО1 уведомлялась путем телефонограммы, согласно которой с требованиями согласилась, указав, что оплатить задолженность. Достоверно зная о нахождении дела в производстве суда, будучи извещенной путем телефонограммы, мер к получению почтовой корреспонденции не предприняла.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
С учетом указанных разъяснений, направления административному ответчику судебного извещения суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2020 – 2021 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2020 – 2021 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН №, в период с 22.01.2016 по 27.12.2021 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год.
ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в срок не позднее 10.01.2022.
ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год в суммах: на ОПС – 32 099,10 руб., на ОМС – 8335,40 руб.., которые последней оплачены не были, в связи с чем начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 18,19 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 4,72 руб..
В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 562 от 14.01.2022, со сроком уплаты до 15.02.2022 года, в котором ФИО1 начислены к уплате страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2021 год в размере 32 099,10 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 12.01.2022 по 13.01.2022 в размере 18,19 рублей, страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2021 год в размере 8335,40 рублей, пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2021 год за период с 12.01.2022 по 13.01.2022 в размере 4,72 рублей.
Помимо этого в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником транспортных средств: легкового автомобиля «Тойота Витц», гос.рег.знак №, в период с 06.09.2019 по 07.05.2020, количество месяцев владения в 2020 году – 4 месяца; легкового автомобиля «Ниссан Марч», гос.рег.знак №, в период с 02.06.2020 по 05.11.2020, количество месяцев владения в 2020 году – 7 месяцев, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога за 2020 год.
Общая сумма начисленного транспортного налога за 2020 год составляет 888 рублей, из них за легковой автомобиль «Тойота Витц», гос.рег.знак №, - 348 рублей; за легковой автомобиль «Ниссан Марч», гос.рег.знак №, - 540 рублей.
01.09.2021 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 25584484, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма транспортного налога на автомобиль «Тойота Витц» и автомобиль «Ниссан Марч» в размере 880 руб., указано, что налог необходимо уплатить не позднее 01.12.2021.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска через личный кабинет налогоплательщика направлено ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 77359 от 16.12.2021, со сроком уплаты до 01.02.2022 года, в котором ФИО1 начислены к уплате транспортный налог за 2020 год в размере 880 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, в размере 3,11 рублей.
18.12.2022 ФИО1 частично уплачена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 880 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 0,79 рублей.
По истечении установленного в требованиях № 562, № 77359 срока, с учетом того, что общая сумма недоимки налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г.Хабаровска 06.05.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 05.10.2022, на основании заявления ФИО1 отменен.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованиями № 562, № 77359 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), скриншотами, выпиской ЕГРИП, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.
Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Исходя из того, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 22.01.2016 по 27.12.2021, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени к ним, а равно не уплатила пени по транспортному налогу за 2020 год, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированного платежа должна осуществляться вне зависимости от фактического осуществления или неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя; данная обязанность прекращается только после утраты соответствующим физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке.
Ввиду того, что страховые взносы, а также транспортный налог за 2020 год не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.
С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 099,10 рублей, по страховым взносам в фиксированному размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 335,40 рублей, пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 12.01.2022 по 13.01.2022 в размере 18,19 рублей, пени по страховым взносам в фиксированному размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 12.01.2022 по 13.01.2022 в размере 4,72 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2,32 рублей.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 1413 рублей.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по уплате страховых взносов, пени в размере 40 459,73 рублей, в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 099,10 рублей,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8335,40 рублей,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 12.01.2022 по 13.01.2022 в размере 18,19 рублей,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 12.01.2022 по 13.01.2022 в размере 4,72 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2,32 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 1413 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 25.04.2023.