50RS0021-01-2025-006070-40
Дело № 2а-7832/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Красногорск, Московская область 31 июля 2025 года
Красногорский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Поляковой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Административный истец обратился в суд к ФИО1 с административным исковым с учетом изменения требований в порядке ст. 46 КАС РФ, просил взыскать недоимку по:
транспортному налогу за 2021 год в размере 1000,00 руб.,
страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 1 221,16 руб.,
страховым взносам ОМС за 2021 год в размере 317,11 руб.,
сумме пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налогом счете в размере 39943,60 руб.
Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщила. В представленных в суд возражениях, ссылалась на то, что истцом пропущен срок предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ
Судебное разбирательство в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не является обязательной, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), и в силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п, 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст, 430 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ лица, отнесенные к данной категории плательщиков исчисление и уплату суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>. Является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Выпиской из ЕГРИП подтверждается, что ФИО1 была зарегистрирована и поставлена на налоговый учет в Инспекции как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако обязанность по уплате взносов за 2021 г. не исполнила.
В связи с отсутствием сведений о добровольной оплате административным ответчиком налогов и страховых взносов, Инспекцией направлялось через личный кабинет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2021 год в размере 1000 руб.
В связи с неисполнением уведомления и отсутствием оплаты страховых взносов выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика и оставлено им без исполнения.
Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Направлено в адрес ФИО1 заказным письмом.
Административным ответчиком требование и решение исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2204/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.
С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что первоначально налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа к мировому судье было подано с незначительным пропуском срока, а настоящее административное исковое заявление было подано административным истцом в установленный срок после получения определения мирового судьи об отмене приказа в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что Инспекцией установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика, пропущен незначительно и подлежит восстановлению.
Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности основаны на неверном толковании действующего законодательства, устанавливающего специальные сроки на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки.
Поскольку требования налогового органа об уплате транспортного налога в размере 1000,00 руб. за 2021 год, страховых взносов ОПС и ОМС за 2021 год, административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного не представлено, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа о взыскании с должника задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО1 указанных недоимок подлежат удовлетворению.
Разрешая требования Инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 53 961,09 рублей, суд исходит из следующего.
Согласно расчету Инспекции сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ и принятая из КРСБ составила 27353,86 руб., обеспечена взысканием сумма 3898,62 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16488,36 руб.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.
Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Решением Красногорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4442/2022 с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 1000 рублей за 2018 год, пени в размере 8,56 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу с физических лиц в размере 1327 рублей за 2018 год, пени в размере 11,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имуществу физических лиц в размере 3363 рублей за 2018 год, пени в размере 29,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист ФС №.
Решением Красногорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3866/2022 с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> суд взыскал задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4 145,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,05 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1 459,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,48 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2019 года в сумме 1 000,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,70 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 в сумме 32 448,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64,36 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 8 426,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,71 рублей, всего взыскал 47 570 рублей 30 копеек. Решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист ФС №.
Решения суда вступили в законную силу, не отменены. Срок для предъявления исполнительных документов к исполнению не истек. Сведений об оплате задолженностей, взысканными решениями суда не имеется.
В связи с чем, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные на недоимки, взысканные решением суда по делу №а-4442/2024 и по делу №а-3866/2022 (а именно на недоимку по транспортному, налогу на имущество и земельному налогу за 2018,2019гг., страховым взносам ОПС и ОМС за 2020),
Поскольку настоящим решением с ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу и страховым взносам ОПС и ОМС за 2021 год, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную их уплату.
Таким образом, пени надлежит рассчитать в следующем порядке:
По совокупной обязанности исходя из всех сумм налога размере 55706,27 руб.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 7007,85 руб.
Учитывая взысканные недоимки за ранние периоды, из КРСБ подлежат зачету пени в размере 7370,45 руб.
Итого подлежат взысканию пени в размере 13237,68 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, принимая во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания с ФИО1 основных недоимок по остальным отраженным в расчете недоимкам, суд приходит к выводу, что в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные на эти недоимки.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Поскольку налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по:
транспортному налогу за 2021 год в размере 1000,00 руб.,
страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 1 221,16 руб.,
страховым взносам ОМС за 2021 год в размере 317,11 руб.,
сумме пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налогом счете в размере 13237,68 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства судебные расходы по уплате государственной пошлины, в размере 4000 руб.
Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.
Решение суда является основанием для признания задолженности ФИО1 (ИНН №) по пени в части, превышающей удовлетворенные требования безнадежными ко взысканию.
Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного), производства может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья Полякова Т.А.