Дело № 2а-230/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Галаховой И.В.,

при секретаре Бессарабовой Н.А.,

С участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде 09 января 2023 года административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов, т.к. осуществляет деятельность в качестве адвоката с 21.02.2014г. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 13269 от 12.07.2021 со сроком уплаты до 06.09.2021, №13268 от 12.07.2021г., со сроком исполнения до 06.09.2021г. для уплаты пени за период с 08.07.2021 по 25.05.2021 в размере 138,13 руб., за период с 08.07.2021 по 25.05.2021 в размере 855,79 руб. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №330 от 13.01.2022 со сроком уплаты до 10.03.2022г., для уплаты: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: страховые взносы за 2021г. в размере 8 426 руб.; пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022г. в размере 4,77 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) налог за 2021г. в размере 32448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 18,39 руб. Указанные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Просит суд взыскать в бюджет с ФИО1 сумму задолженности по уплате: налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: пеня в размере 138,13 руб., пеня в размере 855,79 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: страховые взносы за 2021г. в размере 8 426 руб.; пеня за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4,77 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) налог за 2021г. в размере 32 448 руб., пеня за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 18,39 руб., а всего 41891 руб. 08 коп.

Представитель ИФНС по Центральному району г.Волгограда в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, указав, что решением Арбитражного суда Волгоградской области от 18.06.2021г. признан банкротом, 15.02.2022г. завершена процедура реализации имущества должника.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, находит заявленный административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено ч.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п.1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 430 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов, т.к. осуществляет деятельность в качестве адвоката с 21.02.2014г.

В соответствии с решениями №... и №... от 25.05.2021г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены пени по состоянию на 25.05.2021г. в размере 138,13 руб. в размере 855,79 руб. за 2017 и 2019г.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, №... от 12.07.2021г., со сроком исполнения до 06.09.2021г. для уплаты пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,13 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 855,79 руб.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 10.03.2022г., для уплаты: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы за 2021г. в размере 8 426 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 12.01.2022г. в размере 4,77 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) налог за 2021г. в размере 32 448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,39 руб.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 18.06.2021г. ФИО1 признан банкротом.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 10.02.2022г. требование МИ ФНС №... по Волгоградской области на сумму 199243,84 руб. признано обоснованным в качестве требования, заявленного после закрытия реестра требований кредиторов.

Определением от 15.02.2022г. завершена процедура реализации имущества должника ФИО1

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном названным Федеральным законом.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, но не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных норм права, для квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,13 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 855,79 руб. начислены на налог за 2017г. и 2019г.

Согласно определению Арбитражного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) поступило в суд 29.04.2021г., 13.05.2021г. принято к производству суда и возбуждено дело №А12-11112/2021г.

Поскольку задолженность по НДФЛ за 2017-2019 год образовалась до принятия к производству судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), она не является текущей, и не может быть предъявлена в рамках административного производства.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 названной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

При таком положении, суд не усматривает каких-либо законных оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании суммы пени по налогу на доходы физических лиц за период с 08.07.2021 по 25.05.2021 в размере 138,13 руб., за период с 08.07.2021 по 25.05.2021 в размере 855,79 руб. начисленной на налог за 2017г. и 2019г.

Что касается страховых взносов за 2021г., то учитывая, что срок уплаты страховых взносов в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определен не позднее 31 декабря 2021г., соответственно после принятия к производству дела о банкротстве, таким образом, указанная задолженность является текущей и подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №... Волгоградской области было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Центральному району г.Волгограда недоимки по налоговым платежам, пени.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 29.12.2020г. вступила в силу новая редакция ст. 48 НК РФ, согласно которой размер суммарной задолженности увеличен с 3 000 рублей до 10 000 рублей.

Срок исполнения требования №... от 13.01.2022г. установлен до 10.03.2022г. сумма превышает 10 000 рублей, таким образом, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа установлен до 10.09.2022г., не был пропущен, поскольку судебный приказ вынесен 12.05.2022г., судебный приказ отменен 01.06.2022г., иск поступил в суд 17.11.2022г., таким образом, срок обращения в суд с исковым заявлением не пропущен.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду не предоставлено.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: страховые взносы за 2021г. в размере 8 426 руб.; пеня за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4,77 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) налог за 2021г. в размере 32 448 руб., пеня за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 18,39 руб., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 426 руб. 91 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить в части.

Взыскать в бюджет с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Волгограда, ИНН <***>, проживающего по адресу: г. Волгоград, ..., задолженность по налоговым платежам: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: страховые взносы за 2021г. в размере 8 426 руб.; пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4,77 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) налог за 2021г. в размере 32 448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 18,39 руб., а всего на сумму 40 897,16 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с 08.07.2021 по 25.05.2021 в размере 138,13 руб., за период с 08.07.2021 по 25.05.2021 в размере 855,79 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город-герой Волгоград в размере 1 426 руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд города Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 17.01.2023г.

Судья Галахова И.В.