Дело № 2а-783/2025 УИД: 22RS0008-01-2025-001168-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 ноября 2025 года г. Заринск
Заринский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Ю.Н. Комаровой
при секретаре Е.С. Сычевой
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО4 к Дивинко ФИО5 о взыскании недоимки, штрафа, пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО6 обратился в суд с иском ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени. Просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 381 рубля, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 423 рубля, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год три месяца в размере 12968,15 рублей, пени за несвоевременную оплату налогов в сумме 2272,36 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
В силу ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание сторон надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав представленные материалы, суд принимает следующее решение.
В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с указанной нормой закона, административным истцом ФИО1 исчислен земельный налог в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 381 рубля (доля в праве 1/10, количество месяцев владения в году 6/12) и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.
При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что на основании заявления налогового органа, направленного в судебный участок № 2 г.Заринска Алтайского края почтовым вложением ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 381 рубля, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 423 рубля, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год три месяца в размере 12968,15 рублей, пени за несвоевременную оплату налогов в сумме 2272,36 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Заринска от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ вышеуказанного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
В Заринский городской суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (исковое заявление направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ), то есть в установленный законом срок.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).
В 2022 году в собственности ФИО1 находился земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/10, за который исчислен земельный налог в размере 381 рубля.
Расчет размера земельного налога за 2022 год, предъявленный ко взысканию административным истцом, судом проверен и признается верным.
В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу абзаца второго подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе и доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в пункте 2 статьи 214.10 Кодекса, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения пункта 2 статьи 214.10 Кодекса не применяются.
В соответствии с пунктом 12 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 214.10 Кодекса применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года.
В соответствии с положениями ст.228 НК РФ физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. При этом, вышеуказанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.
В судебном заседании установлено, что на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (1/10 доли) совместно с иными собственниками продали земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> общей площадью 1027273 кв.м., кадастровый №, ООО «Алтай». Земельный участок продан по цене 580 000 рублей.
Согласно выписке из ЕГРН право собственности на земельный участок, кадастровый № зарегистрировано за ООО «Алтай» ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость составляет 3287273,6 рублей.
В соответствии с актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю у налогоплательщика ФИО1 выявлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 16914 рублей, исчисленная в соответствии с положениями ст.214.10 НК РФ, а также решено привлечь налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ.
Пунктом 1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,
Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с учетом смягчающих обстоятельств привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год от продажи доли в земельном участке, а также начислен штраф.
В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставила через личный кабинет налогоплательщика налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой отразила доход от продажи 1/10 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 179053,69 рублей, сумма налога, подлежащая оплате в бюджет по декларации 0 рублей.
Дата возникновения права собственности на данный земельный участок – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, земельный участок находился в собственности менее минимального предельного срока владения.
Таким образом, в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ доходы налогоплательщика от продажи земельного участка принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости (3287273,60х1/10)х0,7=230109,16 рублей.
В налоговой декларации налогоплательщик заявил налоговый вычет в размере 179053,69 рублей. Согласно договору купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок продан девятью собственниками, следовательно, имущественный налоговый вычет в размере 1000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, то есть вычет ФИО1 составляет 100 000 рублей.
Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в связи с получением дохода от продажи земельного участка за 2023 год составляет (230109,16-100000)х13%=16914 рублей.
Согласно сведений ЕНС налогоплательщика задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3945,85 рублей.
Таким образом, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 три месяца составляет (16914-3945,85)= 12968,15 рублей.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Сумма налога в установленный срок не уплачена, таким образом, сумма штрафа составляет 3383 рубля (16914х20%).
С учетом смягчающих ответственность обстоятельств налоговый орган уменьшил размер штрафа до 423 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере, указанным административным истцом. Расчет пени проверен судом и признается верным.
Таким образом, административное исковое заявление полежит удовлетворению.
В соответствие с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина за обращение в суд с административным исковым заявлением в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с Дивинко ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в пользу ФИО8 (ИНН: №):
- недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 381 рубля,
- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 423 рубля,
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 три месяца в сумме 12968,15 рублей,
- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2272,36 рублей.
Взыскать с Дивинко ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход муниципального образования город Заринск Алтайского края государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение 1 месяца со дня принятия решения через Заринский городской суд Алтайского края.
Судья Ю.Н. Комарова
Мотивированное решение изготовлено 10.11.2025.