Решение по делу № 2А-1021/2022 от 20.02.2023

Дело № 2а-28/2023

03RS0040-01-2022-001380-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Дюртюли 20 февраля 2023 года

Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Нуртдиновой А.Ф.,

при секретаре Гареевой Р.Ф.,

с участием представителя ответчика ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 430,71 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1977,76 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4374,84 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество в размере 58400 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 6791,63 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в размере 3179,89 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в размере 963 руб. за 2020 г., пени в размере 667,11 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, мотивируя свои требования тем, что ответчик является собственником объектов налогообложения, о сумме и сроках уплаты налога был уведомлен надлежащим образом. Налоги на оплачены, требование об уплате налогов, пени не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, уведомлены надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 просила в удовлетворении иска отказать, поскольку задолженность ответчиком была уплачена.

В соответствии со ст. 289 ч. 2 КАС Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, проверив все юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2).

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Судом установлено, материалами дела подтверждается, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства:

№

Также ФИО2 является собственником недвижимого имущества:

топливозаправочного пункта по адресу: <адрес>

административного здания с пристроем по адресу: <адрес>

склада по адресу: <адрес>

земельного участка по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО2 направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 109016 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9641руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 58400 руб. Уведомление направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром.

В установленные сроки (не позднее 01.12.2021) ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество.

В адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 109016 руб., пени 521,46 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9641 руб., пени 46,11 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 58400 руб., пени 279,35 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром.

ФИО2 налоговым органом были направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, пени 3859,46 руб., 61,77 руб., земельного налога, пени 327,78 руб., 303,63 руб., налога на имущество, пени 6641,10 руб. 33,09 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени в размере 4374,84 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Земельный налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Налог на имущество не уплачен.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 (ИНН №) зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 налоговым органом были направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6252,97 руб., пени в размере 430,71 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26663,22 руб., пени в размере 1977,76 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные срок административным ответчиком страховые взносы, пени не оплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в сумме <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный иск подан в суд 14.11.2022.

Таким образом, срок обращения с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

Представленный административным истцом расчет задолженности по уплате налога и пени соответствует требованиям закона, судом проверен, признан математически верным.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Соответственно, за период с ДД.ММ.ГГГГ (начало периода неуплаты) по ДД.ММ.ГГГГ (конец периода определен истцом) исходя из 1/300 ставки рефинансирования подлежит начислению пени в размере 521,46 руб. (включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ). Также истцом к взысканию заявлены пени в связи с несвоевременной уплатой взысканных ранее судебными актами транспортных налогов за ДД.ММ.ГГГГ., и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1235,80 руб.(согласно расчету истца). Итого к уплате пени по указанному виду налога составляет 1757,26 руб.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., недоимка составила 963 руб. Соответственно, за период с ДД.ММ.ГГГГ (начало периода неуплаты) по ДД.ММ.ГГГГ (конец периода определен истцом) исходя из 1/300 ставки рефинансирования подлежит начислению пени в размере 46,11 руб. (включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ). Также истцом к взысканию заявлены пени в связи с несвоевременной уплатой взысканных ранее судебными актами земельных налогов за ДД.ММ.ГГГГ., и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 350,66 руб.(согласно расчету истца). Итого к уплате пени по указанному виду налога составляет 396,77 руб.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. не уплачен. Соответственно, за период с ДД.ММ.ГГГГ (начало периода неуплаты) по ДД.ММ.ГГГГ (конец периода определен истцом) исходя из 1/300 ставки рефинансирования подлежит начислению пени в размере 279,35 руб. (включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ). Также истцом к взысканию заявлены пени в связи с несвоевременной уплатой взысканных ранее судебными актами налогов на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6194,41 руб. (согласно расчету истца). Итого к уплате пени по указанному виду налога составляет 6473,76 руб.

Также в связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ. взысканию подлежат пени, включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4093,72 руб. (согласно расчету истца).

Поскольку в установленный пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации срок страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. и на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. не уплачены, то на данную недоимку начислены пени. К взысканию заявлены пени в связи с несвоевременной уплатой взысканных ранее судебными актами страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1977,78 руб.(согласно расчету истца) на обязательное пенсионное страхование, в размере 430,69 руб. (согласно расчету истца) на обязательное медицинское страхование.

Вопреки возражениям административного ответчика денежные средства, уплаченные по квитанциям в размере <данные изъяты> (л.д. 156-166 т.1) направлены в счет погашения недоимки по ранее взысканным судебными актами налогам, взносам и пени.

Таким образом, административный ответчик ФИО2, являясь плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество, страховых взносов, обязанности по их уплате в установленный законом срок не исполнил, несмотря на направленные уведомления и требования; достоверных доказательств обратного ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований. Подлежат взысканию: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 430,69 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1977,76 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (в пределах заявленных истцом требований), пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4093,72 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество в размере 58400 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 6473,76 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в размере 1757,26 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в размере 963 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 396,77 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Итого: 74492,96 руб. В остальной части административного иска о взыскании пени надлежит отказать.

На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 19 п. 1 ст. 333.36, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 2434,79 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 4 по Республике Башкортостан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан задолженность по состоянию на 23.12.2021: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 430,69 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1977,76 руб., пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4093,72 руб., налог на имущество за 2020 г. в размере 58400 руб. и пени в размере 6473,76 руб., пени по транспортному налогу в размере 1757,26 руб., недоплату по земельному налогу за 2020 г. в размере 963 руб. и пени в размере 396,77 руб.

В остальной части административного иска о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 2434,79 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан.

<данные изъяты>

Решение в окончательной форме изготовлено 06.03.2023 г.

<данные изъяты>. Судья А.Ф. Нуртдинова