Решение по делу № 2А-392/2025 от 17.03.2025

УИД №

Дело № 2а-392/2025

17 марта 2025 года город Архангельск

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд г. Архангельска в составе

председательствующего судьи Лукиной А.А.,

при секретаре судебного заседания Смоляк Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты страховых взносов, налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании пени за нарушение срока уплаты страховых взносов, налогов.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов. За административным ответчиком числится задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 000 руб.; по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 366 руб. 02 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1570 руб. 06 коп.; по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 407 руб. 71 коп. Просили суд взыскать с административного ответчика пени за нарушение срока уплаты страховых взносов, налогов в размере 11 348 руб. 41 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Просили рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации, однако судебные повестки вернулись обратно с отметкой об истечении срока хранении.

За повестками, направляемыми по адресу регистрации, в отделение почтовой связи ответчик не являлся, игнорирует судебные извещения.

Доказательств наличия каких-либо уважительных причин невозможности получения направленных судом по почте судебных повесток суду не представлено, что свидетельствует о том, что ответчик самостоятельно распорядился принадлежащими ему процессуальными правами, предусмотренными ст. 38 КАС РФ, не явившись за получением судебных повесток, и, как следствие, в судебное заседание.

Статьёй 17 Конституции РФ признаны и гарантированы права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с настоящей Конституцией, при этом осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствует о том, что ответчик выразила свою волю на отказ от получения судебной корреспонденции, однако при добросовестном отношении он должен был позаботиться о её получении, что приравнивается к надлежащему извещению (ст. 100 КАС РФ).

При этом суд учитывает, что ФИО1 на предыдущее судебное заседания извещена надлежащим образом, ознакомилась в материалами дела, знала о нахождении дела в суде.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, также являлась плательщиком налогов.

Из материалов дела и пояснений налогового органа следует, что сумма пени в размере 11 348 руб. 41 коп. была начислена за неуплату в срок следующей задолженности.

- налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 000 руб.,

- страховых взносов на пенсионное страхование на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 956 руб.02 коп. (страховые взносы взысканы решением налогового органа в порядке ст. 46, 47 НК РФ №2022 от 27.08.2020);

- страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40874 руб. (страховые взносы взысканы на основании судебного приказа №, который впоследствии был отменен);

- страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1977 руб. 77 коп. (страховые взносы взысканы на основании решения Соломбальского районного суда г.Архангельска № от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании решения налогового органа в порядке ст. 46, 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, которым были взысканы страховые взносы на пенсионное страхование на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением от ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» окончено фактическим исполнением, что следует из сообщения судебного пристава-исполнителя. То есть страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ уплачены в полном объеме на ДД.ММ.ГГГГ, однако налоговый орган продолжает начислять пени на указанную задолженность. Данные обстоятельства установлены решением Соломбальского районного суда г.Архангельска № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, пени на страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ за заявленный период взысканию не подлежат.

Кроме того суд учитывает, что судебный приказ №, которым с ответчика взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, был отменен, сведений о взыскании задолженности в исковом порядке не имеется, срок для обращения с иском после отмены судебного приказа пропущен. Данные обстоятельства установлены решением Соломбальского районного суда г.Архангельска № от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем налоговый орган включает задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС. Данная задолженность была включена в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением должником требования налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, включающей также НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ, за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В силу п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Срок взыскания НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, взысканных судебным приказом №, который впоследствии был отменен, истек, поэтому указанная задолженность не могла быть включена в ЕНС.

В постановлении от 17.12.1996 N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.05.2015 N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет. Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Указанная правовая позиция высказана в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, оснований для взыскания пени, начисленных за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ взысканы решением Соломбальского районного суда г.Архангельска № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 64 КАС РФ вступившее в законную силу решение суда в части размера подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ имеет преюдициальное значение, размер задолженности повторному доказыванию не подлежит.

Административный истец просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, расчет пени за нарушение срока уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующим:

Дата начала начисления

Дата окончания начисления

Кол. днейпросрочки

Недоимка для пени

Ставка, делитель

Ставка %

Итого

ДД.ММ.ГГГГ

1977,77

300

8,5

1,12

ДД.ММ.ГГГГ

1977,77

300

26,90

ДД.ММ.ГГГГ

1977,77

300

ДД.ММ.ГГГГ

1977,77

300

48,46

ДД.ММ.ГГГГ

116

1977,77

300

114,71

При таких обстоятельствах, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ, будут составлять 227 руб. 19 коп. и подлежат взысканию с административного ответчика.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье. Мировым судьей судебного участка № Соломбальского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ по правилам главы 32 КАС РФ в установленный законом шестимесячный срок.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.179-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты страховых взносов, налогов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход соответствующего бюджета пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 227 руб. 19 коп.

В удовлетворении требований о взыскании пени в остальной сумме отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.

Председательствующий А.А. Лукина

Мотивированное решение составлено 24.03.2025.