__" http-equiv=Content-Type>

Административное дело __

УИД __

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 августа 2025 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Елапова Ю.В.,

при помощнике судьи Кравец А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании штрафа за неуплату сумм налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, транспортного налога, земельного налога, штрафа, пени, просила суд взыскать с ответчика в пользу истца задолженность в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа __ от xx.xx.xxxx о взыскании задолженности с ФИО1, ИНН: __. Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx, который впоследствии определением от xx.xx.xxxx был отменен. ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области. В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: гос.рег.знак __, марка ТС VOLKSWAGEN GOLF, дата регистрации xx.xx.xxxx, дата снятия с регистрации xx.xx.xxxx, размер доли в праве <данные изъяты>, вид собственности: Автомобили легковые, мощность ЛС – 122,40. Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358, НК РФ признаются объектом налогообложения. Размер задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год составляет 82,00 руб. Размер задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год составляет 367,00 руб. В соответствии со ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога. На основании представленных сведений у ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельные участки, с кадастровым номером: Дата регистрации xx.xx.xxxx, Дата снятия с регистрации xx.xx.xxxx, Размер доли в праве <данные изъяты>, Кадастровый номер __,Площадь объекта <данные изъяты>,Адрес объекта по КЛАДРу .... Размер задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений за xx.xx.xxxx год составляет 84,00 руб. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ. ФИО1 ИНН __ не представила первичную налоговую декларацию в установленный законом срок. На основе имеющихся у налоговых органов документов (информации), полученной ш соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено, что за период <данные изъяты> года, ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от реализации имущества, находящегося в собственности менее пяти лет. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, налогоплательщиком в <данные изъяты> году был получен доход от продажи объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: 1) Жилой дом: ..., кадастровый __ цена сделки <данные изъяты> рублей. Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычет по данному объекту в размере <данные изъяты> руб. Таким образом, налогооблагаемая база по данному объекту, составила 0 рублей 2) Земельный объект: ..., кадастровый __ цена сделки <данные изъяты> рублей. На основе имеющихся у налоговых органов документов (Договор купли-продажи от xx.xx.xxxx), полученной в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено, что стоимость земельного участка по адресу: ... - <данные изъяты>. Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета: размере <данные изъяты> Таким образом, налогооблагаемая база по данному объекту, исходя из фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества составить 0 рублей. 3) Земельный объект: ... кадастровый __ цена сделки <данные изъяты> рублей. Актуальная кадастровая стоимость земельного участка по адресу: ... на xx.xx.xxxx составляет xx.xx.xxxx. Исходя из того, что кадастровая стоимость выше стоимость сделки, применимо положение п. 5 ст. 217.1 НК РФ, сумма дохода исчисляется исходя из актуальной кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Таким образом, налогооблагаемая база по данному объекту, исходя из актуальной кадастровой стоимости, с учетом понижающего коэффициента 0,7 составит - 207 493 руб. коп. Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в размере 100 000 руб. Сумма дохода, подлежащего налогообложению по данному объекту -107 493 руб. 06 коп. (207493 руб. 06 коп. - 100 000 руб.). Сумма налога к уплате по данному объекту -13974руб. (107 493 руб. 06 коп. х 13%) По состоянию на xx.xx.xxxx задолженность по НДФЛ составляет 12 520,70 руб., так как налогоплательщиком уплачен ЕНП в общей сумме 1 453,3 руб. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год <данные изъяты>, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса, так сумма штрафа составит 13 974 руб, х 5% х 6 мес. =4 192, 20 рублей. Налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы совершено правонарушение - неуплата налога, в результате занижения налогооблагаемой базы, за что предусмотрена ответственность, установленная п.1. ст. 122 НК РФ в виде 20% от неуплаченной суммы налога. Так, сумма штрафа по п.1. ст. 122 НК РФ составит 13 974 руб. х 20% = 2 795 руб. Заместителем начальника Инспекции принимаются во внимание такие обстоятельства, как: 1. Несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения); 2. В целях поддержания финансовой устойчивости и противодействия негативным последствиям в экономической сфере в связи с введением иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации. 3. Тяжелое материальное положение лица; 4. Совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств. Принимая во внимание вышеперечисленные обстоятельства, заместитель начальника Инспекции считает, что в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафных санкций, подлежит уменьшению в 16 раз, по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового Кодекса Российской Федерации за совершение налогового правонарушения. Таким образом, сумма штрафа по п.1. ст. 122 НК РФ составляет 174,69 руб. Таким образом, сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 262,02 руб. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления __ от xx.xx.xxxx г., __ от xx.xx.xxxx г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный за срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование __ по состоянию на xx.xx.xxxx г., об уплате налогов и пени в срок xx.xx.xxxx г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ел налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством России: Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Должник налоги не уплатил, на недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. С xx.xx.xxxx г. пени начисляется на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени в размере 2 423,27 руб. согласно приложенному расчету. ФИО1 было направлено решение « __ о взыскании задолженности за счет денежных средств от xx.xx.xxxx. На подачу административного искового заявления, имеется задолженность в общей сумме 15 913, 68 руб., в том числе по налогу в сумме 13 053, 70 рублей, пени в сумме 2 423,27 рублей, по штрафу в сумме 436, 71 руб.

На основании изложенного административный истец просил: Взыскать с ФИО1 задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов. Полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> год в размере 12 520,70 руб., транспортный налог за <данные изъяты> в размере 82 руб., транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 367. 00 руб., земельный налог в границах сельских поселений за <данные изъяты> год в размере 84, 00 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 174, 69 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 262,02 руб., пени в размере 2 423,27 руб., всего: 15 913,68 руб.

В процессе рассмотрения дела административным истцом уточнена сумма задолженности, xx.xx.xxxx налогоплательщиком совершен ЕНП, который пошел на полное погашение задолженностей по налогам за xx.xx.xxxx и xx.xx.xxxx года и пени, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере - 436,71 руб., а именно: штраф по п.1, ст. 122 НК РФ в размере 174,69 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 262,02 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений в суд не представила.

Изучив письменные доказательства, суд пришёл к следующему выводу.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом, в отношении находящихся в собственности административного ответчика недвижимого имущества в xx.xx.xxxx г., а также транспортного средства в xx.xx.xxxx гг. налоговым органом сформировано налоговые уведомления от xx.xx.xxxx. __ от xx.xx.xxxx __ в котором исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за xx.xx.xxxx год в размере 571 руб., транспортный налог за xx.xx.xxxx г. в размере 367 рублей, земельный налог за xx.xx.xxxx год в размере 84 руб.

Кроме того, налоговым органом проведена налоговая проверка в отношении ФИО1 относительно доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, а именно в связи с тем, что ФИО1 не представила первичную налоговую декларацию в установленный законом срок на следующие объекты недвижимости: Жилой дом: ..., кадастровый __ цена сделки 900 000 рублей, Земельный объект: ... кадастровый __ цена сделки 400 000 рублей, Земельный объект: ... кадастровый __ цена сделки 100 000 рублей.

Актуальная кадастровая стоимость земельного участка по адресу: ....01.22 составляет 296 418 руб. 66 коп. Исходя из того, что кадастровая стоимость выше стоимость сделки, применимо положение п. 5 ст. 217.1 НК РФ, сумма дохода исчисляется исходя из актуальной кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Таким образом, налогооблагаемая база по данному объекту, исходя из актуальной кадастровой стоимости, с учетом понижающего коэффициента 0,7 составит - 207 493 руб. коп.

Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в размере 100 000 руб. Сумма дохода, подлежащего налогообложению по данному объекту -107 493 руб. 06 коп. (207493 руб. 06 коп. - 100 000 руб.). Сумма налога к уплате по данному объекту -13974руб. (107 493 руб. 06 коп. х 13%) По состоянию на 25.02.2025 задолженность по НДФЛ составляет 12 520,70 руб., так как налогоплательщиком уплачен ЕНП в общей сумме 1 453,3 руб.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год xx.xx.xxxx, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса, так сумма штрафа составит 13 974 руб., х 5% х 6 мес. =4 192, 20 рублей. Налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы совершено правонарушение - неуплата налога, в результате занижения налогооблагаемой базы, за что предусмотрена ответственность, установленная п.1. ст. 122 НК РФ в виде 20% от неуплаченной суммы налога. Так, сумма штрафа по п.1. ст. 122 НК РФ составит 13 974 руб. х 20% = 2 795 руб.

Налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафных санкций, уменьшен в 16 раз, по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового Кодекса Российской Федерации за совершение налогового правонарушения. Таким образом, сумма штрафа по п.1. ст. 122 НК РФ составляет 174,69 руб. Таким образом, сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 262,02 руб.

Ввиду неуплаты в добровольном порядке исчисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом направлено требование о наличии у административного ответчика задолженности по уплате налогов.

После истечения установленных сроков, Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено, xx.xx.xxxx г. вынесен судебный приказ, который определением того же мирового судьи от 20.09.2024 г. ввиду поступления возражений должника отменен.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 27 февраля 2025 г., то есть в установленный срок.

В процессе рассмотрения дела административным истцом уточнены требования в связи с уплатой административным ответчиком задолженности по налогам, а именно:

xx.xx.xxxx налогоплательщиком совершен ЕНП, который пошел на полное погашение задолженностей по налогам за <данные изъяты> и <данные изъяты> года и пени.

Таким образом, за административным ответчиком числится задолженность по уплате штрафа в размере 436,71 руб.

В соответствии с пунктами 1 и 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В силу части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, суд исходит из установленных обстоятельств непредставления ФИО1 налоговой декларации и неуплаты налога на доходы физических лиц в установленный законом срок, а также из того, что фактическая уплата административным ответчиком указанных сумм была произведена в более поздние сроки, в связи с чем у суда не имеется оснований не согласиться с указанным административным истцом размером штрафа, определённым в соответствии с нормами налогового законодательства, и таким образом суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 436,71 руб.

Руководствуясь ст. 175, 178-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании штрафа за неуплату сумм налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (xx.xx.xxxx год рождения, ИНН __) в пользу Межрайонная ИФНС __ по Новосибирской области (ИНН <***>, КПП 540501001, ОГРН <***>) задолженность по уплате штрафа в размере 436,71 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Заельцовский районный суд г.Новосибирска.

Мотивированное решение суда изготовлено 15.08.2025.

Судья подпись Ю.В. Елапов

Подлинное решение находится в материалах дела №2а-1916/2025 в Заельцовском районном суде г.Новосибирска