РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 августа 2023 года г. Ангарск
Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4780/2023(УИД 38RS0001-01-2023-003609-21) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № ... обратилось в суд административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе с ** в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена с **. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Сумма страховых взносов в добровольном порядке не уплачена. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма страховых взносов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. Кроме того, административный ответчик в 2019 году являлась владельцем недвижимого имущества, в 2017-2018 годах земельных участков. ФИО1 начислены налог на имущество и земельный налог, направлены налоговые уведомления. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В добровольном порядке сумма налогов не уплачена, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате обязательных платежей и пени. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на сумму 38 281,79 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Суд, изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
С 01.01.2017 вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном сумме, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном сумме 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном сумме 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Согласно части 1,2 статьи 75 НК РФ «Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки» и то, что «Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога … и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности».
Судом установлено:
ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, состояла на учете в ИФНС России по ... с **, деятельность прекращена с **.
В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась лицом, обязанным уплачивать страховые взносы.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 29 113,07 рублей ((32 448,00 руб./12мес.=2 704,00 руб. (за 1мес.)*10мес.=27 040,00 руб.)+(2 704,00 руб./30дней ноября=87,23 руб.*23дня=2 073,07 руб.)), страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год составил 7 559,99 рублей ((8 426,00 руб./12мес.=702,17 руб. (за 1мес.)*10мес.=7 021,67 руб.)+(702,17 руб./30дней ноября=23,4 руб.*23дня=538,32 руб.)).
В связи с неуплатой страховых взносов в полном объеме в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.
Кроме того, ФИО1 являлась собственником:
в 2019 году недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ...,
в 2017-2018 годах- земельных участков –
- расположенного по адресу: ...
- расположенного по адресу: ...
Данные обстоятельства подтверждаются выписками из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество и земельные участки, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ... на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ.
Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.
В соответствии с действующим законодательством ИФНС по ... правомерно произвело начисление ответчику:
- за 2017 год земельного налога в сумме 739,00 рублей, налога на имущество в сумме 725,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **.
- за 2018 год земельного налога в сумме 573,00 рублей, налога на имущество в сумме 754,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **.
- за 2019 год земельного налога в сумме 630,00 рублей, налога на имущество в сумме 773,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **.
Налоговые уведомления направлены налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством.
Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования:
- № от ** об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 198,00 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 10,64 рублей, со сроком исполнения **;
- № от ** об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 355,00 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 14,46 рублей, со сроком исполнения **;
- № от ** об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 218,00 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 9,01 рублей, со сроком исполнения **;
- № от ** об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 773,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6,79 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 29 113,07 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 7 559,99 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 226,84 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 58,90 рублей, со сроком исполнения до **.
Порядок расчета налогов, страховых взносов и пени проверен судом, является математически верным, административным ответчиком не оспорен.
Порядок расчета налогов и пени административным ответчиком не оспорен.
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Поскольку установлено, что требования об уплате налога были направлены ответчику посредством заказной корреспонденции, в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасила.
ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № 21 по Иркутской области.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности. ** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании обязательных платежей на общую сумму 38 751,72 рублей.
Вынесение мировым судьей судебного приказа о взыскании задолженности предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) налоговым органом срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа был разрешен. При этом, судебный приказ по основанию нарушения срока обращения административным ответчиком не оспаривался.
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлена, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Мер по урегулированию спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности, не представлено.
Доказательств оплаты в полном объеме ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате страховых взносов на ОПС, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии, за 2020 год в сумме 29 113,07 рублей; пени по страховым взносам на ОПС, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2020 год в сумме 226,84 рублей; страховых взносов на ОСМ, зачисляемых в Фонд ОМС, за 2020 год в сумме 7 559,99 рублей; пени по страховым взносам на ОМС, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2020 год в сумме 58,90 рублей; налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 773,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6,79 рублей; земельного налога за 2018 год в сумме 509,09 рублей; пени по земельному налогу за 2017-2018 год в сумме 34,11 рублей; то указанная задолженность в сумме 38 281,79 рублей подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2018 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1 348,45 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, пропорционально размеру удовлетворенных требований, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства обязательные платежи на общую сумму 38 281 рубль 79 копеек, в том числе:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2020 год в сумме 29 113 рублей 07 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2020 год в сумме 226 рублей 84 копейки за период с ** по **;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС, за 2020 год в сумме 7 559 рублей 99 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2020 год в сумме 58 рублей 90 копеек за период с ** по **;
налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 773 рубля 00 копеек;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 06 рублей 79 копеек за период с ** по **;
земельный налог за 2018 год в сумме 509 рублей 09 копеек;
пени по земельному налогу за 2017-2018 год в сумме 34 рубля 11 копеек за период с ** по **, с ** по **, с ** по **.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 348 рублей 45 копеек.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено 18 августа 2023 года.