Решение по делу № 2А-3901/2025 от 08.09.2025 | Свердловский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело № 2а-3901/2025

УИД 24RS0046-01-2025-003732-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 сентября 2025 года г. Красноярск

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Копейкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 24.04.2024г. по 06.09.2024г. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №24 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. 01.08.2024г. ФИО1 зарегистрировался в качестве плательщика на профессиональный доход, поэтому после 31.07.2024г. был освобожден от уплаты страховых взносов на период специального налогового режима. Однако обязан был оплатить страховые взносы по 31.07.2024г. включительно. По данным налогового органа дата регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя 24.04.2024г., дата регистрации в качестве плательщика НПД 01.08.2024г., соответственно взносы рассчитываются по 31.07.2024г. Кроме того, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- земельного участка по адресу: <адрес>;

-земельного участка по адресу: <адрес>.

-иные строения: <адрес>;

-машино-место <адрес>.

Соответственно является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику исчислены указанные виды налогов, страховых взносов, о чем ФИО1 направлены налоговые уведомления. 08.04.2023г. направлено требование об уплате задолженности №75 на сумму 127 554,04 руб., пени на сумму 33 808,60 руб. и сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент отправления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 20 806,41 рубль, в том числе:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 13 337,5 руб.,

2) пени по ЕНС за период с 29.02.2024г. по 28.10.2024г. в размере 7 468,91 руб. из которых:

-по налогу на имущество за 2020г. за период с 29.02.2024г. по 29.03.2024г. в размере 36,06 руб.;

-по налогу на имущество за 2021г. за период с 29.02.2024г. по 28.01.2024г. в размере 348,17 руб.;

-по налогу на имущество за 2022г. за период с 29.02.2024г. по 28.10.2024г. в размере 83,29 руб.;

-по земельному налогу за 2020г. ОКТМО 04605151 за 29.02.2024г. в размере 0,24 руб.;

-по земельному налогу за 2021г. ОКТМО 04605151 за период с 29.02.2024г. по 28.10.2024г. в размере 83,57 руб.;

-по земельному налогу за 2022г. ОКТМО 04605154 за период с 29.02.2024г. по 28.10.2024г. в размере 83,57 руб.;

- по земельному налогу за 2020г. ОКТМО 04614151 за период с 29.02.2024г. по 28.10.2024г. в размере 3 136,85 руб.;

-по земельному налогу за 2021г. ОКТМО 04614151 за период с 29.02.2024г. по 28.10.2024г. в размере 3 400,62 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024г. за период с 24.09.2024г. по 28.10.2024г. в размере 296,54 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

08.09.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение).

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений ст. 419 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно с пп. 1п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 8423 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно п. 11 ст. 2 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» № 422-ФЗ от 27.11.2018, индивидуальные предприниматели, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов на период применения специального налогового режима.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев, в том числе, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности с 2014 года по 2021 года принадлежали земельные участки по адресам:

- <адрес>, кадастровый №,

- <адрес> кадастровый №,

- <адрес>.

Кроме того, административному ответчику принадлежали/принадлежат следующие объекты недвижимости с 24.09.2021 года по настоящее время 6

- машино-место №, кадастровый №, по адресу: <адрес>,

- помещение № по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- помещение №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Кроме того, ФИО1 с 24.04.2024г. по 06.09.2024г. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 24 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

С 01.08.2024г. ФИО1 зарегистрировался в качестве плательщика на профессиональный доход, что подтверждается скриншотом из ПК АИС Налог-3 по дате регистрации в качестве плательщика НПД.

ФИО1 исчислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год по 31.07.2024г. в сумме 13 337,5 руб., из расчета: взносы за полные месяцы (май, июнь, июль 2024 года): 49500/12х3= 12 375 руб. + взносы за неполные месяцы с даты регистрации (за 7 дней в апреле 2024 года): 49 500/12/30х7= 962, 5 руб.;

- земельный налог за 2020г. в размере 609 руб. (ОКТМО 04605151) и 58 160 руб. (ОКТМО 04614151);

- налог на имущество за 2020г. в размере 2 909 руб.;

- земельный налог за 2021г. в размере 609 руб. (ОКТМО 04605151) и 24 494 руб. (ОКТМО 04614151);

- налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2 537 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 607 руб.

Налоговые уведомления №8026484 от 01.09.2021г., №8026484 от 01.09.2021г., №32442892 от 01.09.2022г., №94693732 от 12.08.2023г. направлены налогоплательщику по почте заказным письмом.

Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате налогов и страховых взносов он не исполнил.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы взысканы на основании вступивших в законную силу решений Свердловского районного суда г. Красноярска по административным делам № 2а-411/2025 от 28.01.2025г. и № 2а-412/2025 от 28.01.2025г. В связи с чем налоговый орган на указанные просуженные налоги, а также на страховые взносы за 2024г. начислил пени в размере 7 468,91 руб., которые образовались из следующей недоимки: