Решение по делу № 2А-303/2025 от 06.02.2025

Дело №а-303/2025

39RS0№-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2

Приводя положения ст. ст. 23, ст. ст. 357, 358, 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, регистрацию недвижимости, в налоговом периоде 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 календарного года за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, отраженные в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по транспортным средствам, данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета, с ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей.

В связи с введением института ЕНС сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ №.

Требование в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено.

Также указывают о начислении пени налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ.

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила №. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила № руб.

ФИО2 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2, который на основании возражений должника был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО2 следующую задолженность: транспортный налог за 2017 год в сумме № руб., транспортный налог за 2019 год в сумме № руб., транспортный налог за 2021 год в сумме № руб., транспортный налог за 2022 год в сумме №., налог на имущество физических лиц за 2019 год в № руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме № руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме №,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме № коп., в общей сумме №.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

В письменных пояснениях (л.д.92-97, 179) налоговым органом даны подробные объяснения по вопросу расчета пени, относительно мер принудительного взыскания задолженности по налогам, пени.

Административный ответчик ФИО2, заинтересованное лицо ГИМС МЧС по Калининградской области в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно положениям п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Налоговым органом в рамках ЕНС выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22), которым истребованы к оплате транспортный налог в сумме № руб., налог на имущество физических лиц в сумме № руб., пени в сумме № руб. срок оплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, по заявлению УФНС России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда по заявлению УФНС России по Калининградской области вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам и сборам, который определением и.о. мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда – мировым судьей 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда от № отменен по заявлению налогоплательщика, заявившего возражения относительно его исполнения (т.д.1, л.д. 12).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (т.<адрес>, л.д.44), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, т.е. срок обращения как к мировому судье, так и с административным иском в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

№

Как указано налоговым органом, транспортный налог за 2017 частично уплачен в сумме 6№

№

Как следует из материалов дела, ФИО2 является лицом, за которым в соответствующих налоговых периодах зарегистрированы указанные транспортные средства, объекты недвижимости, а следовательно в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 400, 401 НК РФ он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических за налоговые периоды, указанные в вышеприведенных налоговых уведомлениях (л.д. 14 и оборот, 53, 86).

№

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3)

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020 года, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ (в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) в абзаце первом ст. 70 НК РФ второе предложение изложено в следующей редакции: "В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи."

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 74), которым истребованы к оплате задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме №.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ №2а-2264/2016, которым взыскан транспортный налог в размере №

В ОСП Московского района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ возбуждено по указанному судебному приказу исполнительное производство №-ИП на общую № которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 140), согласно расчету налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

С указанного времени налоговый орган знал об окончании исполнительного производства, однако требований о взыскании пени в сумме № в связи с чем требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребован транспортный налог за 2015 год в сумме №. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на сумму №

По указанному требованию, как следует из материалов дела мирового судьи 5-го судебного участка Московского района, вынесен судебный приказ № 2а-6139/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о направлении административного иска отсутствуют (л.д. 71).

Налоговый орган в пояснениях указывает, что по требованию № вынесен судебный приказ 2а-990/2018 от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из судебного приказа № 2а-990/2018 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 107) им взыскан транспортный налог в сумме №., судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 108)

На основании судебного приказа возбуждено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП на сумму №., которое прекращено в связи с отменой судебного акта ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 139).

Сведений о направлении административного иска не представлено.

Учитывая, что налоговый орган не обратился с административным иском в установленный ст. 48 НК РФ срок в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, он утратил право взыскания задолженности по налогу на ДД.ММ.ГГГГ, соответственно требование о взыскании пени в сумме № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежит.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), ФИО2 исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме №

В связи с неоплатой выставленных начислений налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым выставлено к взысканию к оплате транспортный налог за 2016 и за 2017 год в сумме № руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.76).

Налоговый орган указывает, что по данному требованию вынесен судебный приказ № 2а-6139/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, однако как указано выше и следует из дела № 2а-6139/2019, судебный приказ по данному делу принят на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обращения в суд в течение 6 месяцев с даты истечения срока оплаты по требованию не представлено, в связи с чем налоговый орган пропустил срок обращения в суд с иском о взыскании транспортного налога за 2016 и за 2017 год. В связи с чем требования о взыскании транспортного налога за 2017 год № руб. удовлетворению не подлежат.

Равно как не подлежат удовлетворению и треббования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 - №

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом выставлен к взысканию транспортный налог за 2018 год в сумме № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 71, 78).

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа вынесен судебный приказ №а-2179/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана недоимка по требованию (дело №а-2179/2020).

По указанному судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением исполнительного документа, последний платеж по исполнительному производству поступил ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 121-129), т.е. налог был оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем требования о взыскании пени за неуплату данного налога за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. (л.д. 26-27) взысканию не подлежат, как необоснованно начисленные на уплаченную недоимку по налогу.

Поскольку в течение года согласно положений ст. 70 НК РФ в соответствующей редакции налоговым органом не было выставлено требования о взыскании пени по указанному налогу,

Что касается требований о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № налоговый орган в течение года не обратился с требованием о взыскании недоимки по пени в указанном размере, равно как и не обратился в суд о взыскании задолженности по пени, на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право взыскания данной задолженности, следовательно пени в данной части взысканию не подлежат. Таким образом пени 1034,85 руб. на недоимку по ТН за 2018 взысканию не подлежат в полном объеме.

Налоговым органом выставлено ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым выставлен к взысканию транспортный налог за 2019 год в сумме №., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ выставлен к взысканию транспортный налог за 2020 год № руб., срок оплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80-83).

Как следует из представленных материалов, по требованиям №, № по заявлению налогового органа мировым судьей 5-го судебного участка <адрес> принят судебный приказ 2а-1151/2022 (дело № 2а-1151/2022), которым взыскана недоимка за 2019, 2020 год в размере №

По указанному судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено № (т. 1 л.д. 130-137), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа, последние денежные средства поступили ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, транспортный налог взыскан в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, следовательно с учетом ст. 70 НК РФ на указанную дату требование о взыскании пени могло быть подано в течение года после полной уплаты налога, в связи с тем что сумма пени за 2019 - №. Поскольку с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, указанные пени обоснованно включены в требование в рамках ЕНС.

Между тем, поскольку налоги уплачены ДД.ММ.ГГГГ, оснований для взыскания пени после указанной даты не имеется. Кроме того, в силу положений ст. 70 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был выставить требование не позднее одного года с момента выявления недоимки, однако не делал этого, в связи с чем требования о взыскании пени за период до ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Судебным приказом взысканы пени с недоимки № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно пени за 2019 год подлежат взысканию только за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что составляет № за период с ДД.ММ.ГГГГ по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ/) (л.д.27). С недоимки № пени взысканы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно пени подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что составило № за период с ДД.ММ.ГГГГ по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Доводы административного ответчика о том, что налогоплательщик имеет две моторные лодки с одним подвесным двигателем, и следовательно не должен платить за два мотора, основаны на неверном толковании норм материального права.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" пункт 2 ст. 358 НК РФ дополнен подпунктом 13, согласно которому не подлежат налогообложению весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 года N 36-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия маломерного судна".

Согласно п. 14 ст. 10 ФЗ от 02.07.2021 N 305-ФЗ действие положений подпункта 13 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговый период 2020 года.

Статьей 358 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень объектов, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом.

Как указано выше и следует из положений ст. ст. 357, 358 Н КРФ, для целей налогообложения объектом налогообложения является транспортное средство, зарегистрированное в установленном законом порядке. К числу объектов, не подлежащих налогообложению, зарегистрированные за ФИО2 объекты не относятся.

Пунктом 1 ст. 16 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации предусмотрено, что судно подлежит государственной регистрации в одном из указанных в настоящем пункте реестров судов Российской Федерации (далее также - реестры судов): реестре маломерных судов; реестре арендованных иностранных судов; Российском международном реестре судов; реестре строящихся судов.

Подпунктом 1.1. ст. 16 КВВТ РФ предусмотрено, что не подлежат государственной регистрации шлюпки и плавучие средства, которые являются принадлежностями судна, суда массой до 200 килограммов включительно и мощностью двигателей (в случае установки) до 8 киловатт включительно, спортивные парусные суда, длина которых не должна превышать 9 метров, которые не имеют двигателей и на которых не оборудованы места для отдыха, беспалубные несамоходные суда, длина которых не должна превышать 12 метров.

Порядок классификации и освидетельствования судов и плавучих объектов определен в статье 35 КВВТ РФ, по смыслу которой маломерные суда, подлежащие государственной регистрации и используемые в некоммерческих целях, подлежат классификации и освидетельствованию уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 3).

Государственная регистрация маломерных судов в реестре маломерных судов (далее - Реестр) осуществляется Государственной инспекцией по маломерным судам Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий (Приказ МЧС России от 27.07.2023 N 777 "Об утверждении Правил государственной регистрации маломерных судов, используемых в некоммерческих целях, и формы судового билета"). Правилами государственной регистрации маломерных судов, поднадзорных Государственной инспекции по маломерным судам Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, утвержденными Приказом МЧС России от 24.06.2016 N 340, действовавшими на момент регистрации маломерных судов в ГИМС, предусмотрено, что поле "7. Тип и модель судна/vessel"s type, model" заполняется на основании результатов осмотра судна и заполняемое должно соответствовать одному из перечисленных: "моторное судно/motorized craft"; "гидроцикл/personal watercraft"; "парусное судно/sailing craft"; "парусно-моторное судно/sailing motorized craft"; "несамоходное судно/nonself-propelled craft"; "судно особой конструкции (аэробот)/craft special design (airboat) " (подпункт ж п. 22 Правил).

Административным регламентом Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий предоставления государственной услуги по государственной регистрации маломерных судов, поднадзорных Государственной инспекции по маломерным судам Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий" предусмотрено, что регистрация проводится по заявлению гражданина, результатом предоставления государственной услуги является: государственная регистрация маломерного судна, используемого в некоммерческих целях (далее - судно), в реестре маломерных судов или отказ в государственной регистрации судна в реестре маломерных судов; при этом административная процедура предусматривает в том числе осмотр судна; определение и фиксацию результатов осмотра судна.

При этом согласно п. 19 ст. 4 Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 15.06.2012 N 33 "О принятии технического регламента Таможенного союза "О безопасности маломерных судов" (вместе с "ТР №. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности маломерных судов") установлено, что маломерные суда должны иметь рулевые устройства или иные средства управления маломерными судами, обеспечивающие им необходимую маневренность. Несамоходные и гребные маломерные суда указанными устройствами допускается не оборудовать. Самоходные маломерные суда с подвесными лодочными моторами мощностью 22,1 кВт и более должны быть оборудованы рулевым дистанционным управлением в соответствии с требованиями проектанта (строителя).

Пунктом 10 технического регламента Таможенного союза "О безопасности маломерных судов" N ТР ТС N 026/2012, принятого решением Совета Евразийской экономической комиссии от 15 июня 2012 года N 33, предусмотрено, что на каждом маломерном судне его строителем должна быть установлена и закреплена маркировочная табличка, содержащая, в том числе, информацию о максимальной мощности двигателей (для маломерных самоходных судов) (подпункт "ж").

Как следует из представленных ГУ МЧС России по Калининградской области сведений, на ФИО2 в реестре маломерных судов зарегистрировано: моторная лодка модель № 2010 г. постройки, бортовой номер Р70-02ЖК, с двигателем Mercury № ОN212387, с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ; моторная лодка модель №, с двигателем Mercury №, дата регистрации 15.08.2019; а также зарегистрировано гребное судно модель № 2008 года выпуска бортовой №ЖБ (л.д. 86).

Таким образом, как следует из вышеприведенных норм закона, указанные суда зарегистрированы в реестре маломерных судов, с указанием вида судна «моторная лодка», что предполагает наличие подвесного или стационарного двигателя, требуемого законом при определении вида судна.

Запись о регистрации за ФИО2 указанного типа судна последним не оспаривалась, доказательств обратного не представлено, равно как и не представлено доказательств наличия предусмотренных законом оснований исключения какой-либо из указанных выше моторных лодок и реестра маломерных судов.

Законом Калининградской области от 16.11.2002 N 193 "О транспортном налоге" (принят Калининградской областной Думой 14.11.2002) в редакции на дату возникновения спорных правоотношений определено, что моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно облагаются налогом по налоговой ставке 69 руб., такая ставка и применена к каждой из моторных лодок с заявленной при регистрации мощностью двигателя.

Кроме того, наличие одного подвесного двигателя не препятствует его использованию на каждой из моторных лодок в течение в том числе одного дня посредством переставления подвесного двигателя с одной лодки на другую.

В связи с указанным выше начисление транспортного налога на обе моторные лодки обоснованно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ) Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Аналогичные положения установлены п. 2, 3 ст. 409 НК РФ.

Таким образом, направление налогового уведомления с исчисленным транспортным налогом и налогом на имущество за 2019 год, 2020, 2021 годы в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ и направленном ДД.ММ.ГГГГ, соответствует требованиям закона и является обоснованным (л.д. 18-19).

С учетом вступления в силу нового правового регулирования с ДД.ММ.ГГГГ и введении института ЕНС и ЕНП обоснованно в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы транспортный налог за 2019, 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 год, требования о взыскании данных налогов подлежат удовлетворению, равно как исчисленные пени за их неуплату.

Таким образом, пени на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие взысканию составили №

Сальдо по расчету налогового органа на ДД.ММ.ГГГГ составило № руб. (л.д. 28). Вместе с тем, учитывая вышеизложенное, сальдо для исчисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ состоит из транспортного налога за 2019 – №., а с ДД.ММ.ГГГГ – и из транспортного налога и налога на имущество за 2022 год.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28) составили №

№

Таким образом, общий размер пени составляет №

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере №

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Калининград, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог с физических лиц: за 2019 год в размере №., за 2021 год - в размере № коп., за 2022 год – в размере № коп; налог на имущество физических лиц: за 2019 год – в размере № коп., за 2020 год – в размере № коп., за 2021 год в размере №, за 2022 год в размере №., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период в общей сумме №

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере №

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО3

Решение не вступило в законную силу 20.02.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-303/2025 в Московском районном суде <адрес>

Помощник