Решение по делу № 2А-1298/2024 от 22.01.2025

Дело №а- 75/ 2025

УИД 68RS0№-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

«22 » января 2025г. <адрес>.

Рассказовский районный суд <адрес> в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Сомовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее по тексту-НК РФ). Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее по тексту- ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и

подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размере отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. ( п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ).

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в сумме 10 141,15 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2018 год- 1180 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год- 1180 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год- 1180 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год- 1180 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год- 1180 руб.;

-по земельному налогу за 2020 год в сумме 186 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 186 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год- 186 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год- 225 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 578,75 руб. за период с 01.12.2015 по дд.мм.гггг;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 410,30 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 424,04 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 321,12 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 234,42 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 159,45 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 81,27 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8,85 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

-пени в размере 1 239,95 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом, административный истец просит рассмотреть дело без участия представителя, заявленные требования просит удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. В ранее проведённом судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения иска, пояснив, что автомобиль, за который ему начисляют транспортный налог, давно продан другому лицу. Он неоднократно обращался с заявлениями по данному вопросу в МО МВД России «Рассказовский», Рассказовскую межрайпрокуратуру, но до сих пор никаких мер не принято. Задолженности по земельному налогу и налогу на имущество он не имеет.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании материалов дела судом установлено, что по сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 владеет транспортным средством марки № дата регистрации владения дд.мм.гггг, мощность двигателя 59 л.с.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании сведений Управления ГИБДД УМВД России по <адрес> налоговым органом начислен транспортный налог ФИО1 за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в сумме 1180 руб. за каждый год.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- от дд.мм.гггг № по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг ( л.д.38);

- от дд.мм.гггг № по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг (л.д.41);

- от дд.мм.гггг № по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг ( л.д.43);

- от дд.мм.гггг № по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг ( л.д.45);

- от дд.мм.гггг № по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг ( л.д.48).

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год налогоплательщику начислены пени в сумме 234,42 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год налогоплательщику начислены пени в сумме 159,45 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год налогоплательщику начислены пени в сумме 81,27 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год налогоплательщику начислены пени в сумме 8,85 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Налоговый орган обращался с исковыми заявлениями в Рассказовский районный суд <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

На основании решения Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014г. в сумме 1180 руб. и пени по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 1 руб. 62 коп. ( л.д.90-91).

На основании решения Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в общей сумме 3540 руб. и пени по транспортному налогу: за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в общей сумме 77,44 руб. ( л.д.92-95).

При рассмотрении административного дела № судом было установлено, что согласно сведениями, содержащимся в карточке учёта транспортного средства, представленной РЭО ОГИБДД МОМВД РФ «Рассказовский» по состоянию на дд.мм.гггг владельцем транспортного средства марки №, является ФИО1, дд.мм.гггг г.<адрес> регистрации транспортного средства - дд.мм.гггг.

Административным ответчиком был представлен договор купли-продажи транспортного средства от дд.мм.гггг, в соответствии с которым ФИО1 продал транспортное средство № ФИО2

дд.мм.гггг ст.участковый уполномоченный полиции МОМВД России «Рассказовский» ФИО3 вынес постановлении об отказе в возбуждении уголовного дела по заявлению ФИО1 о том, что в 2013 году он продал свой автомобиль №, который до настоящего времени не снят с учёта. В постановлении указано, что проверкой установлено, что после оформления договора купли-продажи транспортного средства покупатель ФИО2 уехал в <адрес> по месту своего проживания. В РЭО ГИБДД данный автомобиль поставить не смог, так как были внесены изменения в конструкцию. О данном факте ФИО2 сообщил ФИО1, которого попросил снять автомобиль с учёта для последующей его утилизации, после чего продал по запчастям.

Таким образом, факт продажи транспортного средства ФИО1 в судебном заседании был подтверждён.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вместе с тем, поскольку в силу ст.357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, для того, чтобы не производилось начисление транспортного налога ФИО1, как владелец транспортного средства, при отсутствии регистрации новым владельцем, должен обратиться в органы ГИБДД для прекращения регистрации (снятии с учёта) транспортного средства, что ФИО1 было неоднократно разъяснено.

В ответе от дд.мм.гггг № на запрос суда МО МВД России «Рассказовский» представило карточку учета транспортного средства на автомобиль марки №, принадлежащий ФИО1 Обращение ФИО1 о прекращении государственного учета указанного транспортного средства не зарегистрировано. Препятствия для прекращения государственного учета указанного транспортного средства отсутствуют, по состоянию на дд.мм.гггг ограничения с данного транспортного средства сняты (л.д.101).

Таким образом, возражения административного ответчика ФИО1 на административный иск в части требований о необоснованном взыскании задолженности по транспортному налогу суд не может признать обоснованными.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации владения- дд.мм.гггг, доля в праве- ?.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2020 год в сумме 186 руб., за 2022 год в сумме 186 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг об уплате земельного налога за 2020, 2022 годы в срок до дд.мм.гггг. Налог в установленный срок не уплачен.

Согласно п.1 и п.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, поступившим из налоговых органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права- дд.мм.гггг, доля в праве собственности- №.

Налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 186 руб., за 2022 год в сумме 225 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг об уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2022 годы в срок до дд.мм.гггг. Налог в установленный срок не уплачен.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 утверждал, что не имеет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Вместе с тем, ФИО1 не представлено документов, подтверждающих уплату налогов.

С дд.мм.гггг пункт 3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности ( п.6 ст.75 НК РФ).

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 7 743,40 руб. ( 411 руб.- налог на имущество физических лиц, 372 руб.- земельный налог, 6960,40 руб.-транспортный налог).

На момент перехода на систему ЕНС ( дд.мм.гггг) из системы КРСБ принята стартовая задолженность по налогам в размере 7 315,40 руб.

Налогоплательщиком дд.мм.гггг уплачен ЕНП в сумме 783 руб., которые распределились в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 годы. Размер отрицательного сальдо с этого момента равен 6 532,40 руб.

Налогоплательщику по сроку платы дд.мм.гггг начислены транспортный налог за 2022 год в сумме 1 180 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 186 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 186 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 186 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 225 руб. размер отрицательного сальдо с этого момента равен 8495,40 руб.

Налогоплательщик ФИО1 дд.мм.гггг и дд.мм.гггг уплатил ЕНП в сумме 500 руб. и 252 руб. соответственно. Данные суммы распределены в счет погашения задолженностей по транспортному налогу за 2016, 2017 годы. Размер отрицательного сальдо с этого момента равен 7 743,40 руб.

За период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (момент подачи заявления о вынесении судебного приказа) на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1 239,95 руб.

По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 3 458,15 руб., в том числе 2 218,20 руб.- пени, начисленные до дд.мм.гггг и 1239,95 руб.- пени, начисленные с дд.мм.гггг. Наличие и размер задолженности по пени подтверждается представленным административным истцом расчетом пени ( л.д.25-33).

Кроме того, наличие и размер задолженности по налогам и пени подтверждаются выписками из системы КРСБ и выписками из ЕНС (л.д.63-71).

На основании ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от дд.мм.гггг № об уплате задолженности в размере 9 956,77 руб. в срок до дд.мм.гггг ( л.д.23-24).

В связи с неисполнением в установленный срок требования от дд.мм.гггг № налоговым органом дд.мм.гггг вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств ( драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 12026,45 руб. ( л.д.35).

дд.мм.гггг мировым судьёй судебного участка №<адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> № от дд.мм.гггг о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по <адрес> задолженности по налогам и пени ( л.д.19).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в суд налоговым органом дд.мм.гггг. Таким образом, установленный ст.48 НК РФ срок обращения в суд соблюден.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объёме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, место рождения: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по налогам и пени в сумме 10 141,15 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2018 год- 1180 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год- 1180 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год- 1180 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год- 1180 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год- 1180 руб.;

-по земельному налогу за 2020 год в сумме 186 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 186 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год- 186 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год- 225 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 578,75 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

-пени в размере 1 239,95 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

Реквизиты для уплаты:

№

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.<адрес>.

Решение принято в окончательной форме дд.мм.гггг.

Судья Л.<адрес>.