Дело № 2а-3859/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 сентября 2022 года г. Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Ким Ю.В.,

при секретаре Харченко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

ИФНС по Центральному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени. В обоснование заявленных требований указав, ФИО1, ИНН №, место рождения: Россия, <адрес>; дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р.; состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска с ДД.ММ.ГГГГ. Адрес постоянного места жительства: <адрес>. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налоговым Кодексом Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик состоит на налоговом учёте как адвокат с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, поэтому согласно ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Также в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком на доходы физических лиц. Налогоплательщиком в Инспекцию были представлены следующие декларации: ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация по НДФЛ за 9 месяцев 2021 сумма налога, подлежащая, к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила - 20210,00 рублей, в том числе по срокам оплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 14232,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2990,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2988,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация (расчет) по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года, сумма страховых взносов, подлежащая, к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила - 20689,80 рублей, в том числе по срокам оплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 6897,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 6896,40 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 6896,40 руб. Задолженность по НДФЛ и страховым взносам в установленный законодательством срок налогоплательщиком не была уплачена. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате НДФЛ, страховых взносов Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику, в связи с неоплатой сумм указанных в представленных декларациях, направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с суммой пени в размере 6945,79 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц в сумме 154,05 руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме 21,71 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 2 045,22 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 4155,84 руб., по страховым взносам на ОМС на выплату страховой пенсии в сумме 568,97 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки в размере 41802,80 руб. и пени в размере 1098,53 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 20210,00 руб., пени 646,38 руб., по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в размере 15172,52 руб., пени 329,26 руб., по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности в размере 2000,01 руб., пени 43,41 руб., по страховым взносам на ОМС на выплату страховой пенсии в размере 3517,27 руб., пени 76,32 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 903,00 руб., пени 3,16 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с суммой пени в размере 5217,26 руб. в том числе: по НДФЛ в сумме 536,58 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 112,35 руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме 15,70 руб., по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 1414,48 руб., по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности в сумме 186,39 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 1164,82 руб., по страховым взносам на ОМС на выплату страховой пенсии в сумме 327,86 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 1459,08 руб. Отправка требований подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции. Требования Инспекции налогоплательщиком добровольно не исполнены, задолженность не погашена. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № «Центральный район г. Хабаровска» о взыскании недоимки с ФИО1 по НДФЛ, пени, страховым взносам. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № №. Вместе с тем ДД.ММ.ГГГГ в адрес судебного участка № «Центральный район г. Хабаровска» от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу № №. На основании определения мирового судьи судебного участка № «Центральный район г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность по НДФЛ, страховым взносам до настоящего времени ФИО1 в полном объёме не погашена. Оплаченной является сумма пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки: по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2021 года, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 20210,00 руб., пени в размере 1182,96 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2021 года зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 15172,52 руб., пени в размере 685,79 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2021 года зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 3517,27 руб., пени в размере 158,95 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2021 года на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 2000,01 руб., пени в размере 90,39 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 4575,56 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 829,10 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные лица именуются в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами.

По правилам пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации не удержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1, состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска с ДД.ММ.ГГГГ, а также состоит на налоговом учёте как адвокат с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налогоплательщиком в Инспекцию были представлены следующие декларации:

- ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация по НДФЛ за 9 месяцев 2021 сумма налога, подлежащая, к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила - 20210,00 рублей, в том числе по срокам оплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 14232,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2990,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2988,00 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация (расчет) по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года, сумма страховых взносов, подлежащая, к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила - 20689,80 рублей, в том числе по срокам оплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 6897,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 6896,40 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 6896,40 руб.

Задолженность по НДФЛ и страховым взносам в установленный законодательством срок налогоплательщиком не была уплачена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате НДФЛ, страховых взносов Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику, в связи с неоплатой сумм указанных в представленных декларациях, направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с суммой пени в размере 6945,79 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц в сумме 154,05 руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме 21,71 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 2 045,22 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 4155,84 руб., по страховым взносам на ОМС на выплату страховой пенсии в сумме 568,97 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки в размере 41802,80 руб. и пени в размере 1098,53 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 20210,00 руб., пени 646,38 руб., по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в размере 15172,52 руб., пени 329,26 руб., по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности в размере 2000,01 руб., пени 43,41 руб., по страховым взносам на ОМС на выплату страховой пенсии в размере 3517,27 руб., пени 76,32 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 903,00 руб., пени 3,16 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с суммой пени в размере 5217,26 руб. в том числе: по НДФЛ в сумме 536,58 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 112,35 руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме 15,70 руб., по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 1414,48 руб., по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности в сумме 186,39 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 1164,82 руб., по страховым взносам на ОМС на выплату страховой пенсии в сумме 327,86 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 1459,08 руб.

Отправка требований подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

Требования Инспекции налогоплательщиком добровольно не исполнены, задолженность не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № «Центральный район г. Хабаровска» о взыскании недоимки с ФИО1 по НДФЛ, пени, страховым взносам.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № №.

Вместе с тем ДД.ММ.ГГГГ в адрес судебного участка № «Центральный район г. Хабаровска» от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу № №. На основании определения мирового судьи судебного участка № «Центральный район г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность по НДФЛ, страховым взносам до настоящего времени ФИО1 в полном объёме не погашена. Оплаченной является сумма пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Поскольку ФИО1 являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил, направленное в его адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме так же не выполнил, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

При этом, суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета, пени исчислены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, установив, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании пени.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1652 рубля 67 копеек в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска сумму недоимки:

- по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2021 года, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 20210,00 руб., пени в размере 1182,96 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2021 года зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15172,52 руб., пени в размере 685,79 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2021 года зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3517,27 руб., пени в размере 158,95 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2021 года на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2000,01 руб., пени в размере 90,39 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 4575,56 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 829,10 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ «город Хабаровск» государственную пошлину в размере 1652 рубля 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Центральный районный суд г. Хабаровска.

Судья Ю.В. Ким

Мотивированное решение составлено 03.10.2022.