УИД 61RS0007-01-2023-000530-23

Дело № 2а-1594/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 апреля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе

председательствующего судьи Мельситовой И.Н.

при секретаре Евсеевой В.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по РО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налог на 2021 год в размере 8426 руб., по пени в размере 2007,32 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., по пени в размере 15255, 38 руб., указывая на следующее.

ФИО1 с 13.12.2012 г. зарегистрирована в качестве <данные изъяты>.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила недоимку по страховым взносам, это явилось основанием для выставления и направления в ее адрес требования об к плате суммы налога, пени от 22.01.2022 № 4113 от 12.01.2022 № 1715 от 22.01.2021 г. в котором административному ответчику было предложено оплатить страховые взносы и пени за неисполнение обязанности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В добровольном порядке налогоплательщиком требование не исполнено.

МИФНС России № 25 по РО представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщила.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, предоставила возражения в которых указала, что с требованиями в заявленном размере не согласна, поскольку 27 сентября 2022 года задолженность была погашена, что подтверждается справкой СБ РФ. Кроме того, просила о применении срока исковой давности.

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, в соответствии с названной нормой закона, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 с 13.12.2012 г. по настоящее время осуществляет <данные изъяты> что подтверждается сведениями <данные изъяты>.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ с учетом размера дохода ФИО2 за расчетный период 2021 года подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой страховых взносов добровольно ФИО2 налоговым органом направлено требование требования об к плате суммы налога, пени от 22.01.2022 № 4113 от 12.01.2022 № 1715 от 22.01.2021 г. со сроком исполнения до 21 февраля 2022 года и 11 февраля 2022 года соответственно

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с просрочкой уплаты страховых взносов ФИО2 начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15255, 38 руб., по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 2007,32 руб.

Доказательств исполнения обязанности по оплате страховых взносов в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Предметом искового заявления № 1405 от 27.01.2023 г. стали следующие суммы налога и пени:

Суммы задолженности, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ:

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8426,00 руб.

Пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном исчисленные за период с 11.01.2022 по 19.01.2022 г. в размере 21,49 руб. на недоимку в размере 8426,00 руб. (налог за 2021 год.)

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448,00 руб.

Пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном исчисленные за период с 11.01.2022 по 19.01.2022 г. в размере 82,74 руб. на недоимку в размере 32448,00 руб. (налог за 2021 год.)

Срок исполнения требования 21.02.2022 г. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Суммы задолженности, вошедшие в требование № 1715 от 12.01.2022 г.:

1.1. Пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

исчисленные за период с 22.01.2021 г. по 11.01.2022 г. в размере 2272,70 руб. на недоимку в размере 32448,00 руб. (взносы в фиксированном размере за 2020 год).

исчисленные за период с 21.02.2020 по 11.01.2022 г. в размере 3643,33 руб. на недоимку в размере 29354,00 руб. (взносы в фиксированном размере за 2019 год.)

исчисленные за период с 25.01.2019 по 11.01.2022 г. в размере 3479,76 руб. на недоимку в размере 23400,00 руб. (взносы в фиксированном размере за 2017 год.)

исчисленные за период с 25.01.2019 г. по 11.01.2022 г. в размере 5776,85 руб. на недоимку в размере 26545,00 руб. (взносы в фиксированном размере за 2018 год.)

всего пени по данному виду налога 15172,64 руб.

2.1. Пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

исчисленные за период с 22.01.2021 г. по 11.01.2022 г. в размере 526,12 руб. на недоимку в размере 8426,00 руб. (взносы в фиксированном размере за 2020 год).

исчисленные за период с 21.02.2020 по 12.08.2020 г. в размере 214,27 руб. на недоимку в размере 6884,00 руб. (взносы в фиксированном размере за 2019 год.)

исчисленные за период с 25.01.2019 по 12.08.2020 г. в размере 711,61 руб. на недоимку в размере 5840,00 руб. (взносы в фиксированном размере за 2018 год.)

исчисленные за период с 25.01.2019 г. по 24.06.2020 г. в размере 533,83 руб. на недоимку в размере 4590,00 руб. (взносы в фиксированном размере за 2017 год.)

всего пени по данному виду налога 1985,83 руб.

Доводы ответчика, суд считает несостоятельными.

Решением Пролетарского районного суда по делу № г. от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, а так же пени, исчисленные на сумму задолженности за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Пролетарского районного суда по делу № г. от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, а так же пени, исчисленные на сумму задолженности за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Оплата по данным суммам произведена после ДД.ММ.ГГГГ, в полном объеме на день начисления пени в Межрайонную ИФНС России № 25 по РО не поступила.

Из вышеуказанного следует, и подтверждается материалами дела, что взыскиваемые пени исчислены за период просрочки находящийся после периода, в отношении которого уже произведено взыскание и до периода даты первой оплаты.

По нормам, действовавшим на момент предъявления в суд заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 сумм налога и пени, являющихся предметом спора по делу № 2а-1594/2023 заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течении шести месяцев начиная со дня истечения срока исполнения требования. В случае, если задолженность по выставленным требованиям не превышает 10000 рублей, налоговый орган вправе:

•в случае если в течении трех лет со дня исполнения самого раннего требования, задолженность по которому не превышает 10000 рублей, сумма задолженности превысит указанную сумму - подать заявление о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, которым общая сумма задолженности превысила 10000 рублей;

•в случае если в течении трех лет со дня исполнения самого раннего требования, задолженность по которому не превышает 10000 рублей, сумма задолженности не превысит указанную сумму - подать заявление на сумму задолженности ниже установленного лимита в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случае, если налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа то:

•если судебный приказ был вынесен и впоследствии отменен - обратиться в суд с административным исковым заявлением в течении шести месяцев с даты отмены судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ)

•если налоговому органу отказали в вынесении судебного приказа -обратится в суд с административным исковым заявлением в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК Российской Федерации).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Между тем в п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, часть 2 статьи 286 которого предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 "Производство по административным делам о вынесении судебного приказа" настоящего Кодекса.

В пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Срок уплаты по требованию № 1715 от 12.01.2022 - 11.02.2022 г., срок уплаты по требованию № 4113 от 20.01.2022 - 21.02.2022 г. судебный приказ№ по заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании с ИО4 по данным требованиям об уплате налога вынесен 27.04.2022 г., т.е. в пределах сроков исковой давности.

Указанный судебный приказ отменен определением от 25.08.2022 г., с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 25 по РО обратилась 09.02.2023 г., в пределах установленных законом сроков.

Вместе с тем, оснований для взыскания пени на недоимку в 2017 года в размере 3479,76 руб. и 533,86 руб. не имеется, поскольку доказательств обращения за взысканием основной суммы задолженности и своевременного обращения за недоимкой по налогу за 2017 год не имеется.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере и пени в размере в общей сложности 54826,48 руб.

Доводы истца о необходимости применения срока исковой давности предусмотренной ст. 196 ГПК РФ не состоятельны, поскольку спорные отношения являются публичными и не регулируются нормами ГК РФ. Срок предъявления с требованиями о взыскании недоимки по налогу и порядок его применения, предусмотрен НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно порядку, установленному ст.ст. 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 1844,78 руб.

Руководствуясь ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области задолженность за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по пени в размере 54826,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1844,78 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.