Дело № 2а-368/2025

УИД 16RS0042-03-2024-010596-51

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года г. Набережные Челны

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гиниятуллина И.Р.,

при секретаре Хамзиной М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны установлено в нарушение пунктов 1 и 3 статьи 210, пункта 1 статьи 227, статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации неисчисление индивидуальным предпринимателем ФИО1 суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за 2021 год, в размере 495213 рублей, в результате занижения налоговой базы, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В связи с этим ФИО1 были начислены к уплате налоги на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за три месяца 2021 года в размере 488655 рублей 42 копейки (из них остаток за три месяца 2021 год в размере 479205 рублей 42 копейки), налог за 2022 год в размере 8831 рубль (доначислен по уточненной налоговой декларации 11700 – 2869 = 8831 рубль). В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности на момент выставления требования ... от 14.10.2023 ФИО1 начислены пени. Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование ... по состоянию на 14 октября 2023 года об уплате налога, пени, штрафа со сроком исполнения до 2 ноября 2023 года. В связи с неуплатой задолженности 20 ноября 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 14 октября 2023 года ..., в размере 656259,53 рублей. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 20 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №12 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 05.03.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. Административный истец, с учетом уточнения административных исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 462983 рубля 16 копеек, налог за 2022 год в размере 8831 рубль; по штрафу по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 99043 рубля; пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 02.10.2022 по 27.11.2023 в размере 54212 рубля 71 копейки, на общую сумму 625069 рублей 87 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан не явились, извещены. В административном исковом заявлении временно исполняющий обязанности начальника ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. Повестка о необходимости явки в судебное заседание, почтовым отделением возвращена в суд с отметкой «Истек срок хранения». В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статей 45 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2023), если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 части 1, частью 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзацу 1 пункта 1, пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 названного кодекса (то есть в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2023), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2024) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По делу установлено следующее.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом 8 августа 2023 года вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, наложен штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 99043 рублей (л.д.17-26).

Налоговым органом должнику выставлено требование ... по состоянию на 14 октября 2023 года об уплате в срок до 2 ноября 2023 года недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 488655,42 рублей, штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 99043 рубля, пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 60818,14 рублей, которое направлено административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (л.д.10,11).

Из расчета пени, представленного налоговым органом следует, что в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО1 начислены пени за период с 01.01.2023 по 28.11.2023 в размере 54246 рублей 28 копеек на сумму отрицательного сальдо в размере 438909 рублей, в размере 438905 рублей 58 копеек, в размере 515648 рублей 98 копеек, в размере 527348 рублей 98 копеек, которая состоит из:

- налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: за три месяца 2021 года в размере 495213 рублей (взыскивается по данному административному исковому заявлению) – переплата от 01.08.2024 в размере 3430 рублей – 46448 рублей – 6426 рублей = 438909 рублей – переплата от 01.08.2024 в размере 3 рубля 42 копейки = 438905 рублей 58 копеек + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №12 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2a-44/12/2024 от 20.02.2024, судебный приказ отменен 01.11.2024) + страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №12 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-44/12/2024 от 20.02.2024, судебный приказ отменен 01.11.2024 ) = 482116 рублей 58 копеек – уменьшения по расчету от 01.08.2024 в размере 833 рубля 35 копеек = 482116 рублей 58 копеек + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34577 рублей 83 копейки (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №12 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-486/12/2024 от 25.11.2024, судебный приказ отменен 09.12.2024) = 515861 рубль 6 копеек – уменьшение по расчету от 01.08.2024 в размере 212 рублей 8 копеек – 515648 рублей 98 копеек + авансы по налогам на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3900 рублей (уменьшение аванса по уточненной декларации от 21.02.2024) + 3900 рублей (уменьшение аванса по уточненной декларации от 21.02.2024) + 3900 рублей (уменьшение аванса по уточненной декларации от 21.02.2024) = 527348 рублей 98 копеек

В требование ... от 14.10.2023 входят суммы НДФЛ за три месяца 2021 года, за 2022 год в размере 488655 рублей 42 копейки, штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 99043 рубля, пени на общую сумму отрицательного сальдо в размере 60818 рублей 14 копеек.

В связи с неуплатой налога, пени и штрафа 20 ноября 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 14 октября 2023 года ..., в размере 656259,53 рублей. Указанное решение направлено в адрес ФИО1 заказным письмом по почте (л.д.13,14).

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки требования об уплате задолженности 14 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №12 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

20 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №12 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований определением мирового судьи от 5 марта 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (5 сентября 2024 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам.

Как видно из материалов дела, в требовании ... по состоянию на 14 октября 2023 года ФИО1 предлагалось в срок до 2 ноября 2023 года оплатить недоимку по налогу, пени и штраф. Судебный приказ мировым судьей судебного участка №12 по судебному району г. Набережные Челны по заявлению ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен 20 февраля 2024 года, то есть в пределах срока, установленного статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1 налоговым органом соблюдены.

В полном объеме, до настоящего времени, требование об уплате недоимок и пени административным ответчиком не исполнено. Суд находит расчеты налогового органа верными. Доказательств оплаты налога в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 09.09.2024), по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается в размере: при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 9450 рублей 70 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН ..., зарегистрированного по адресу: ..., в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 462983 рубля 16 копеек, налог за 2022 год в размере 8831 рубль; по штрафу по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 99043 рубля; пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 02.10.2022 по 27.11.2023 в размере 54212 рублей 71 копейки, на общую сумму 625069 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 9450 рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 17 февраля 2025 года.

Судья: «подпись» И.Р. Гиниятуллин