Дело № 2а-3647/2022 64RS0004-01-2022-005186-91

Решение

именем Российской Федерации

16 ноября 2022 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, в размере 30 424 руб.; пени со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 98,88 руб., всего на общую сумму 30 552,88 руб. В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 добровольно не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). В налоговый орган налоговым агентом АО «Страховое общество газовой промышленности» по налогоплательщику представлена налоговая декларация по форме 2-НДФЛ за 2020 год, по которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 234 030 руб., сумма к уплате по налогу составляет 30 424 руб., из расчета: 234 030 – 13 % = 30 424 руб. Срок уплаты установлен до 01 декабря 2021 года. Данная сумма налога налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 98,88 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам, налогоплательщику в соответствии со статьями 69,70 НК РФ было направлено почтой требование от 15 декабря 2021 года № 68062 об уплате задолженности по налогу в сумме 46 674 руб., пени в сумме 549,75 руб., в срок до 08 февраля 2022 года. Однако до настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

На основании заявления налогового органа 3 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 г. Балаково Саратовской области был выдан судебный приказ № 2а-987/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 22 апреля 2022 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений не предоставил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что в 2020 году ФИО1 был получен доход от налогового агента АО «СОГАЗ» в размере 234 030 руб., при этом налоговым агентом не удержан НДФЛ в размере 13% из указанного дохода, что следует из содержания копии налоговой декларации по форме 3-НДФХ за 2020 года, расположенной в материалах приказного производства (л.д. 11-16).

01 сентября 2021 года налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № 1554214, в том числе, о необходимости уплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 30 424 руб. (л.д. 10-11), установлен срок для уплаты - не позднее 1 декабря 2021 года, налоговое уведомление направлено налогоплательщику 26 сентября 2021 года (л.д. 12).

В связи с тем, что ФИО1 налог не уплачен в установленный срок, налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 98,88 руб. (л.д. 8-9).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 15 декабря 2021 года № 68062 об уплате задолженности по налогу в размере 46 674 руб. и пени в размере 549,75 руб. в срок до 8 февраля 2022 года (л.д. 14-15, 16).

Доказательств исполнения требования налогоплательщиком не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании обращения налогового органа 03 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 города Балаково был вынесен судебный приказ № 2а-987/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 22 апреля 2022 года на основании письменных возражений должника против его исполнения (л.д. 6).

Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не оплачена.

Представленные налоговым органом расчеты задолженности по налогам и пени (л.д. 8, 9) проверены судом и признаются верными, задолженность по налогам в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 116,6 руб., рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, в размере 30 424 руб., пени в размере 98,88 руб. со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, на общую сумму 30 552,88 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 1 116,6 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Курцева И.А.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Курцева И.А.