Дело № 2а-6785/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре Гуляевой Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 508,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 37,40 рублей; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 531,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1,73 рублей. Также, просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 78,00 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество. ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит объект недвижимости по адресу: <адрес>63 и земельный участок по адресу: <адрес>. Административному ответчику начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 11 508,00 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 531,00 рублей, о чем направлено налоговое уведомление № на уплату указанных налогов. Должник обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно в полном объеме не исполнил. В связи с указанным, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени и в порядке ст. 69, 70 НК РФ направлены требования, так по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 37,40 рублей, выставленные в требовании №; по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1,73 рублей, выставленные в требовании №. Сумма уплаты по требованию № превысила 3 000,00 рублей, срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1372/1-2022, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком налоговая задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке. Поскольку административным истцом при рассмотрении настоящего дела понесены судебные издержки в виде почтовых расходов в сумме 78,00 рублей, то такие издержки подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что налоговым органом не учтена его оплата налога, которая произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 000,00 рублей по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 500,00 рублей.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, выслушав мнение представителя административного ответчика, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела №а-1372/1-2022 мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости по адресу: <адрес>63 и земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>.

В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ.

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в том числе на уплату налога на имущество и земельного налога за 2020 год (л.д.10,11).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, ему начислены пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,40 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,73 рублей, что подтверждается расчетом (л.д.14).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13,15).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога, № истек ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законодательством срок.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности – в том числе налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, данный судебный приказ отменен в порядке ст.123.7 КАС РФ по заявлению ФИО1

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ, после вынесения ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа, т.е. в срок, установленный законом срок.

Ссылки административного ответчика на то, что им произведена оплата налога ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 000,00 рублей по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 500,00 рублей, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку опровергаются исследованными материалами дела.

Так в частности представленный ФИО1 суду чек – ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 500 руб. подтверждает лишь тот факт, что им произведена оплата задолженности по исполнительному производству №-ИП, получатель ОСП по <адрес>, данная оплата не может быть расценена как оплата задолженности по налогу за 2020, поскольку обязанность по уплате такого налога возникает лишь в 2021.

В установленному порядке, с заявлением о перераспределение/зачете указанных денежных средств ФИО1 к административному истцу не обращался.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом», в заявленный ФИО1 период, денежные средства на счет налогоплательщика поступали, вместе с тем, были распределены налоговым органом в счет ранее образовавшейся задолженности.

По платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган были перечислены денежные средства в размере 15 000,00 рублей. Данные денежные средства поступили, зачтены налоговым органом в уплате задолженности за 2014 год.

Согласно абзацу первому п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Минфином России по согласованию с Банком России.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); «РС» - погашение рассроченной задолженности.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в этом пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «ГД» - годовые платежи.

В 3-ми 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).

В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»).

В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Как видно из платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, оно заполнено с нарушением вышеуказанных правил, назначение платежа не содержат сведений о его назначении (налог, период,). Более того из чека видно, что фактически сумма к оплате составляет 258 890,00 рублей, в то время, как ФИО1 платит 15 000,00 рублей, что свидетельствует о том, что у него имелась задолженность за более ранее периоды (л.д.46).

Кроме того, учитывая, что на дату платежа срок уплаты по налогу не наступил, налоговым органом, при наличии на день уплаты в карточке «Расчеты с бюджетом», задолженности за предыдущие налоговые периоды в хронологическом порядке, платеж зачтен в счет уплаты имеющейся задолженности за предыдущие налоговые периоды, как ранее образовавшейся, что не противоречит требованиям действующего законодательства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности по пени не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемой суммы на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом представлен список почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий направление искового заявления в адрес административного ответчика ФИО1 на сумму 78,00 рублей, что подтверждает факт несения административным истцом судебных расходов на заявленную сумму (л.д.20-22).

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать почтовые расходы в размере 78,00 рублей.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 483,13 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 11508,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,40 руб., задолженность по земельному налогу физических лиц за 2020 в сумме 531,00 руб., пени за несвоевременную уплату по земельному налогу физических лиц за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,73 руб., всего в размере 12078,13 руб., а также почтовые расходы в размере 78,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 483,13 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья С.С. Лучникова

Мотивированное решение составлено 09.01.2023