Дело №2А-9303/2022 (4) 66RS0007-01-2022-006039-39

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 26 декабря 2022 года

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Степкиной О.В. при секретаре судебного заседания Тарасовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 09 рублей 77 копеек, задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 67401 рубля, пени по транспортному налогу за 2020 год размере 185 рублей 35 копеек, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 67401 рубля, пени по транспортному налогу за 2020 год размере 185 рублей 35 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области ФИО2 в судебном заседании на исковых требованиях настаивала в полном объеме, указав на соблюдение налоговым органом процедуры взыскания с ответчика недоимки по налогу, в том числе на соблюдение процессуального срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен в срок и надлежащим образом, его представитель ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, ссылаясь на пропуск истцом срока на взыскание с ответчика налоговой задолженности в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 101, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело при данной явке и вынести решение.

Заслушав представителей административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Оценивая исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год, по транспортному налогу за 2020 год и пени, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, налоговым органом принимались меры по взысканию указанной задолженности, в том числе путем обращения 25.01.2022 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга от 14.02.2022 судебный приказ от 01.02.2022 отменен на основании поступивших возражений должника.

Вопреки доводам административного ответчика, поскольку последний день шестимесячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа приходился на выходной день (воскресенье), днем окончания этого срока являлся первый рабочий день – 15.08.2022, что соответствует требованиям ст. 6.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административное исковое заявление передано в суд 15.08.2022, то есть в течение срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Земельный налог на основании п.1 ст. 390, п.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется на основании налоговой базы, которая определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно выписке из электронной базы данных, административный ответчик в спорный период имел право собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 17.12.2015, при этом задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2019 год составляла 1169 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст.358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 20.12.2013; автомобиль Вольво FL7, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 29.02.2016; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 25.04.2016; автомобиль Вольво N10, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 12.03.2015.

При таких обстоятельствах ФИО1 также является плательщиком транспортного налога, как собственник вышеперечисленного имущества, являющегося объектом налогообложения. Налоговым органом произведен расчет задолженности по транспортному налогу за 2020 год, который составляет 67401 рублей.

Налогоплательщики – физические лица, в соответствии с п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено п.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 42854098 посредством личного кабинета 25.09.2020, налоговое уведомление № 28598095 посредством личного кабинета 27.09.2021.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование № 11819 об уплате налога направлено ответчику 06.02.2021, требование № 86232 об уплате налога направлено ответчику 18.12.2021, однако, данные требования оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

Поскольку самым ранним требованием об уплате налога является требование № 11819 сроком исполнения до 10.03.2021, а размер задолженности не превысил 3 000 рублей, срок на обращение в суд в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит исчислению с 11.01.2022.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлены доказательства добровольной уплаты транспортного налога за 2020 год, а поэтому требования о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 67401 рубля являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не уплатил транспортный налог следовательно, с него подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 185 рублей 35 копеек. Также из материалов дела следует, что ФИО1 оплатил земельный налог за 2019 год 10.03.2021, в связи с чем с ответчика подлежат взысканию пени и по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 29.01.2021 в сумме 9 рублей 77 копеек, согласно расчету истца.

Оценивая исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год, суд не находит оснований для их удовлетворения по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

При этом законодатель прямо указал на ограничение срока подачи искового заявления не датой получения налоговым органом постановления об отмене судебного приказа, а датой его вынесения.

Как следует из материалов дела, возникновение права на принудительное взыскание обязательных платежей административный истец связывает с неисполнением ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год.

Срок уплаты административным ответчиком транспортного налога за 2019 год в размере 67401 рубля по налоговому уведомлению № 42854098 от 03.08.2020 истек 01.12.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем в материалы административного дела административным истцом представлено требование об уплате налога, пени № 8623 от 13.12.2021, направленное в адрес ФИО1 18.12.2021, то есть по истечении значительного срока со дня уплаты транспортного налога за вышеуказанный налоговый период.

Оснований для включения налоговым органом сумм транспортного налога за 2019 год в налоговое уведомление №28598095 от 01.09.2021 судом не установлено, доказательств того, что был произведен перерасчет транспортного налога за указанный налоговый период, административным истцом не представлено.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона (пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016).

Нарушение налоговым органом срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном случае привело к нарушению совокупного срока принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 67401 рубля и пени в размере 185 рублей 35 копеек, в связи с чем исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

Административным истцом при подаче административного искового заявления и входе судебного разбирательства по делу ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд не заявлено, уважительных причин пропуска срока не приведено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год и отсутствии оснований для восстановления указанного срока в силу уважительных причин пропуска указанного срока.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового Кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 2227 рублей 88 копеек, исходя из размера удовлетворенных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогам, пени –удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 67401 рубля, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 185 рублей 35 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 9 рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2227 рублей 88 копеек.

В удовлетворении остальных исковых требований отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, подачей апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья О.В. Степкина