Решение по делу № 2А-3238/2022 от 02.08.2022 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

УИД 48RS0001-01-2022-002994-48

Дело № 2а-3238/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2022 года город Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Малюженко Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец МИФНС России № 6 по Липецкой области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени, указав, что ответчик является плательщиком указанных налогов и обязан был уплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 7692,13 руб., земельный налог за 2018 - 2019 гг. в размере 3728 руб. Ссылается на то, что в адрес ответчика были направлены налоговое уведомления и требования об уплате налогов с предложением уплатить их в добровольном порядке. Однако, требования добровольно ответчиком не исполнены, в связи с чем административный истец просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2019 г. в размере 7692,13 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г. в размере 80,07 руб., земельный налог за 2018 - 2019 гг. в общем размере 3728 руб., пени в размере 89,19 руб..

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что срок для обращения административного истца с требованиями о взыскании налогов и пени не пропущен, поскольку истец 12.10.2021 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 18.10.2021 г. он был вынесен. 01.03.2022 г. в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ был отменен, а в суд общей юрисдикции истец обратился 31.05.2022 г., то есть с соблюдением 6-ти месячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ и 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Истцом заявлено требование о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2019 г. с учетом частичной оплаты на сумму 7 692,13 руб.

В соответствии с разделом IX Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к региональным налогам. Уплата налога производится в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств, исчисленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюджет указанного субъекта Российской Федерации в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Липецкой области от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области», установлен транспортный налог на территории Липецкой области.

В силу ст. 8 названного выше Закона, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в 2019 г. являлся владельцем следующих ТС:

- МИЦУБИСИ ОУТЛЕНДЕР 2.0, госномер №, 147л.с. (период владения с 16.03.2017 г. по 21.09.2021 г.)

- МИЦУБИСИ-LANCER 2.0, госномер №, 150 л.с. (период владения с 23.06.2015 г. по настоящее время).

Данные сведения подтверждаются информацией УМВД России по Липецкой области от 09.06.2022 г..

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Согласно данному приложению размер налоговой ставки для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. включительно составляет 15 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 28 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей; свыше 250 л.с. составляет 150 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.6, с учетом ст. 7 Закона Липецкой области № 20-ОЗ от 25.11.2002г. «О транспортном налоге в Липецкой области», ФИО2 был начислен транспортный налог за 2019 г. в общем размере 8316 руб., исходя из расчета:

- 147 л.с. х 28 х 12 месяцев владения в году /12 = 4116 руб. (МИЦУБИСИ ОУТЛЕНДЕР 2.0, госномер №),

- 150 л.с. х 28 х12 месяцев владения в году /12 = 4200 руб. (МИЦУБИСИ LANCER 2.0, госномер №).

Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы транспортного налога выполнен в полном соответствии с Законом Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области».

Однако в судебном заседании было установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 20 Советского судебного района г. Липецка от 18.10.2021 г. с ответчика в пользу истца была взыскана недоимка, в том числе по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8316 руб. и пени в размере 80,11 руб., на основании которого 06.12.2021 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя Советского РОСП г. Липецка УФССП России по ЛО ФИО3 от 17.07.2022 г., в рамках исполнительного производства с ФИО2 были удержаны денежные средства в сумме 623,87 руб., которые согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству были направлены на погашение задолженности по транспортному налогу. 04.03.2022 г. исполнительное производство от 06.12.2021 г. № №-ИП прекращено в связи с отменой судебного приказа.

Таким образом, сумма задолженности ответчика по транспортному налогу за 2019 г. составила 7 692 руб. 13 коп. (8316 руб.-623,87 руб.)

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ответчика пени за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г. за не уплату транспортного налога за 2019 год, которое подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 4057950 от 03.08.2020 г. с начислением транспортного налога за 2019 год в общем размере 8316 руб., который необходимо было уплатить не позднее 01.12.2020 г.. Уведомление получено ответчиком 26.09.2020 г.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 4990 по состоянию на 08.02.2021 г. с начислением недоимки по налогу и пени в размере 80,11 руб.. Требование получено ответчиком 09.02.2021 г.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотами из личного кабинета налогоплательщика, имеющимися в материалах дела.

Однако требование ответчиком исполнено не было, транспортный налог не был оплачен, что является основаниям для удовлетворения заявленного требования о взыскании пени.

Расчет пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г.:

8316 руб. х1/300х68х4,25% = 80,11 руб.

Согласно ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, в связи с чем суд принимает решение по заявленным истцом требованиям, не находя оснований для выхода за их пределы.

Поскольку истцом заявлено о взыскании с ответчика пени в размере 80 руб. 07 коп., а не 80 руб. 11 коп., суд удовлетворяет требования о взыскании пени по транспортному налогу в заявленном размере, то есть 80 руб. 07 коп.

Истцом также заявлено требование о взыскании с ответчика земельного налога за 2018 и 2019 г. с учетом частичной оплаты в общем размере 3 728 руб., которое также подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ответчику в 2018 и 2019 г.г. принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: .

Расчет земельного налога за 2018 г.:

704 800 (налоговая база) х 0,30 % (ставка) х 1 (доля) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 114 руб.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. ответчиком 13.02.2020 г. была частично оплачена в размере 500 руб., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ. Следовательно, текущая задолженность по земельному налогу за указанный период составляет 1 614 руб. (2114 руб. - 500 руб.).

Расчет земельного налога за 2019 г.:

704 800 (налоговая база) х 0,30 % (ставка) х 1 (доля) х 12/12 (количество месяцев владения = 2114 руб..

Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2018-2019 г.г., подлежащая взысканию с ответчика, составляет 3 728 руб.

Суду не представлено доказательств, дающих основание для освобождения ответчика от уплаты предъявленного налога или снижения его размера.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ответчика пени за не оплату земельного налога за 2018-2019 г.г., которое подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 61793885 от 22.08.2019 г. с начислением, в том числе, земельного налога за 2018 год в размере 2114 руб., который необходимо было уплатить не позднее 02.12.2019 г.. Уведомление получено ответчиком 09.09.2019 г.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 4007 по состоянию на 03.02.2020 г. с начислением недоимки по налогу и пени в размере 27,53 руб.. Требование получено ответчиком 14.02.2020 г.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотами из личного кабинета налогоплательщика, имеющимися в материалах дела.

Расчет пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 02.02.2020 г.:

(2114 руб. х1/300х13 дн.х6,50%) + (2114 руб. х1/300х49 дн.х6,25%)= 27,53 руб.

Также в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 4057950 от 03.08.2020 г. с начислением земельного налога за 2019 года в размере 2114 руб., который необходимо было уплатить не позднее 01.12.2020 г.. Уведомление получено ответчиком 26.09.2020 г.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 16239 по состоянию на 15.06.2021 г. с начислением недоимки по налогу и пени в размере 61,66 руб.. Требование получено ответчиком 16.06.2021 г.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотами из личного кабинета налогоплательщика, имеющимися в материалах дела.

Расчет пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г.:

(2114 руб. х1/300х110 дн.х4,25%) + (2114 руб. х1/300х35 дн.х4,50%)+ (2114 руб. х1/300х50 дн.х5%)= 61,66 руб.

Всего размер пени по земельному налогу за 2 года составляет 89,19 руб. (27,53 руб. + 61,66 руб.)

С учетом вышеизложенного, исковые требования истца о взыскании с ответчика задолженности по:

- транспортному налогу за 2019 г. в размере 7 692,13 руб. и пени за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г. в размере 80,07 руб.,

- земельному налогу за 2018 г. в размере 1 614 руб. и пени за период с 03.12.2019 г. по 02.02.2020 г. в размере 27,53 руб.,

- земельному налогу за 2019 г. в размере 2 114 руб. и пени за период 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. в размере 61,66 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: , в доход бюджета Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 7692 руб. 13 коп. (КБК 18210604012021000110); пени за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г. в размере 80 руб. 07 коп. (КБК 18210604012022100110).

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: , в доход бюджета г. Липецка задолженность по:

- земельному налогу за 2018 г. в размере 1 614 руб. (КБК 18210606043101000110) и пени за период с 03.12.2019 г. по 02.02.2020 г. в размере 27 руб. 53 коп. (КБК 18210606043102100110),

- земельному налогу за 2019 г. в размере 2 114 руб. (КБК 18210606043101000110) и пени за период 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. в размере 61 руб. 66 коп. (КБК 18210606043102100110).

Реквизиты для уплаты:

ИНН получателя 4826085887,

УФК по Липецкой области для Межрайонной ИФНС № 6 по Липецкой области,

р/с <***>

БИК 044206001 отделение г. Липецк

ОКТМО 42701000

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецк в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Малюженко