Решение по делу № 2А-724/2022 от 26.10.2022 | Славгородский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-724/2022

УИД 22RS0012-01-2022-001076-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2022 года г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к Т.А.Н. о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику Т.А.Н. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно полученной административным истцом информации, в 2020 году административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- мастерская, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №,

Административным истцом было направлено административному ответчику налоговое уведомление № 34018957 от 01 сентября 2021 года.

В связи с тем, что административным ответчиком данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате налога, пени № 119691 по состоянию на 16 декабря 2021 года, которое на сегодняшний день не исполнено.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 228 105,00 рублей, пени 798,37 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении административного ответчика.

Судебный приказ выдан 22 марта 2022 года, копия приказа в соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ направлена должнику. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что влечет отмену судебного приказа.

Определением мирового судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края от 19 апреля 2022 года указанный судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам был отменен.

На основании вышеизложенного, административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика Т.А.Н. в пользу истца задолженность всего: 228 903,37 рублей, в том числе: по налогу на имущество за 2020 год налогов (сборов) 228 105,00 рублей, пени 798,37 рублей (л.д. 6 оборот).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие указанной стороны.

Административный ответчик Т.А.Н. в судебном заседании иск не признал и пояснил, что его материальное положение не позволяет уплачивать налоги в таком размере, по делу необходимо назначить экспертизу кадастровой оценки здания, расположенного по адресу: <адрес>.

Выслушав объяснения административного ответчика Т.А.Н., исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно положениям Закона Алтайского края от 13.12.2018 N 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" - в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установить единую дату начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года (статья 1).

В соответствии со ст. 408 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Судом установлено, что административному ответчику в 2020 году принадлежало следующее имущество:

- мастерская, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 47),

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 66),

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 65),

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 63),

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 61),

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 59),

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 56),

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 53),

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 55),

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 51),

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 49).

С учетом налоговой базы, ставок налога, кадастровой стоимости (л.д. 46, 48, 50, 52, 54, 57, 58, 60, 62, 64, 67), а также периода владения объектами недвижимости, налог на имущество физических лиц начислен налоговым органом правильно по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве * налоговая ставка * период владения.

Сумма налога на вышеуказанное имущество за 2020 год подлежит следующему исчислению:

- мастерская, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № = 1348352,00 рублей * 1 * 0,5 % * 12 / 12 *0,2 = 2534,00 рублей,

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № = 1072050,00 рублей * 1 * 2% * 12 / 12 = 21441,00 рублей,

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № = 737 124,00 рублей * 1 * 2% * 12 / 12 = 14 743,00 рублей,

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № = 653 018,00 рублей * 1 * 2% * 12 / 12 = 13 060,00 рублей,

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № = 2717 243,00 рублей * 1 * 2% * 12 / 12 = 54 345,00 рублей,

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № = 3728 872,00 рублей * 1 * 2% * 12 / 12 = 74 577,00 рублей,

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № = 571 415,00 рублей * 1 * 2% * 12 / 12 = 11 428,00 рублей,

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № = 804 469,00 рублей * 1 * 2% * 12 / 12 = 16 089,00 рублей,

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № = 365 981,00 рублей * 1 * 2% * 12 / 12 = 7 320,00 рублей,

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № = 310 739,00 рублей * 1 * 2% * 12 / 12 = 6 215,00 рублей,

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № = 317 644,00 рублей * 1 * 2% * 12 / 12 = 6 353,00 рублей.

Недоимка по уплате налога на имущество за 2020 год составила 228105,00 рублей.

Из материалов дела следует, что административным истцом направлялось административному ответчику налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № 34018957 (л.д. 10-11), что подтверждается списком почтовых отправлений № 438591 (л.д. 12).

Административному ответчику предложено в срок до 01 декабря 2021 года уплатить налоги в сумме 252 944,00 рублей, в том числе налог на имущество за 2020 год в размере 228105,00 рублей.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в установленные сроки, налоговым органом направлено требование об уплате налога № 119691 по состоянию на 16 декабря 2021 года со сроком уплаты не позднее 28 января 2022 года (л.д. 14).

Доказательств исполнения административным ответчиком налогового уведомления и налогового требования суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 798,37 рублей, с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года = 228 105,00 рублей X 14 дней X 7,50 % / 300.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края от 19 апреля 2022 года (л.д. 83) судебный приказ, выданный 22 марта 2022 года (л.д. 75), отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 76).

Суд отмечает, что налоговым органом срок, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ пропущен не был, поскольку заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 17 марта 2022 года (л.д. 71), до истечения шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку подан 20 сентября 2022 года, т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ответчика о невозможности уплаты налога ввиду затруднительного материального положения не могут быть приняты во внимание, поскольку данное обстоятельство не освобождает гражданина от уплаты установленных налогов и ответственности за их несвоевременную уплату. Оснований для назначения по делу экспертизы с целью установления кадастровой стоимости объекта налогообложения, установленных законом, по делу не имеется. Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в порядке, предусмотренном главой 25 КАС РФ.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Т.А.Н. в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 5489,03 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Т.А.Н. удовлетворить.

Взыскать с Т.А.Н., проживающего по адресу: Россия, <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 228105 рублей, пеня 798,37 рублей, всего 228903,37 рублей.

Взыскать с Т.А.Н. в доход муниципального образования г. Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 5489,03 рубля.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Е.В.Гайдар

Решение в окончательной форме изготовлено 07 ноября 2022 года