Дело № 2а-476/2022

37RS0017-01-2022-000622-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года г.Родники

Родниковский районный суд Ивановской области в составе:

Председательствующего судьи Созиновой Н.А.

при секретаре Ващенко М.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области кБ.Н.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Б.Н.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что должник был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. 04.03.2021 г. Б.Н.Н. утратила статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 1 ст. 429 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам составляет: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 год: за 2020 г -32448 рублей; за 2021 года – 32448 рублей.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, за расчетный период 2020 года- 8426 рублей, за 2021 год - 8426 рублей (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей плательщика страховых взносов у Б.Н.Н. образовалась задолженность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 5756,90 руб.; пеня на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4374,27 руб. на задолженность 2018-2021 год.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 1494,94 руб., пеня на задолженность 2018-2021 год за период с 10.01 2019-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1065,70 руб.

Налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени на задолженность по патенту за 2018 года в размере 18,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по страховым взносам за 2021 год. Данное требование было направлено Б.Н.Н. заказным письмом.

15 февраля 2022 года Межрайонная ИФНС России №5 по Ивановской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Б.Н.Н. страховых взносов.

Мировым судьей судебного участка № 1 Родниковского судебного района Ивановской области 28.03.2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании Б.Н.Н. задолженности по страховым взносам. Однако Б.Н.Н. обжаловала указанный судебный приказ в связи, с чем 05.08.2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании изложенного, просит взыскать с Б.Н.Н. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 5756,90 руб.; пеня на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4374,27 руб. на задолженность 2018-2021 год, Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 1494,94 руб., пеня на задолженность 2018-2021 год за период с 10.01 2019-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1065,70 руб., пени на задолженность по патенту за 2018 года в размере 18,30 руб.

В связи с реорганизацией произведена замена административного истца с Межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области на УФНС России по Ивановской области.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно представленному заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик Б.Н.Н. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась в соответствии с требованиями гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) по адресу регистрации по месту жительства. С учетом положений ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. ст. 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренным настоящим Кодексом (ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. ст. 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Из материалов административного дела следует, что Б.Н.Н. являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Возложенные законом обязанности по уплате страховых взносов Б.Н.Н. не исполнила.

Налоговой инспекцией Б.Н.Н. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5756,90 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1494,94 руб.

Доказательств отсутствия недоимки административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку страховые взносы не были уплачены, на основании ст. 69 НК РФ Б.Н.Н. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения был установлен должнику до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку исчисленные налоговым органом страховые взносы должником не были уплачены в установленный срок, Б.Н.Н. в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени на задолженность 2018-2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 4374,27 руб.; пени на задолженность 2018-2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 65,70 руб., пени на задолженность по патенту за 2018 год в размере 18,30 руб за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

28.03.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Родниковского судебного района в Ивановской области, по заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области был вынесен судебный приказ по гражданскому делу о взыскании недоимки с Б.Н.Н., который на основании возражений налогоплательщика Б.Н.Н. был отменен 05.08.2022 года.

Административное исковое заявление направлено в адрес Родниковского районного суда Ивановской области 06.10.2022 года, что следует из штампа почтового отделения на конверте, то есть в шестимесячный срок с даты, вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания страховых взносов в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства к соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подп. 1, 2 п. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, за 2021 года – 32448 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета страховых взносов и пени, которые суд признает правильными.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пенсионеры, являющиеся индивидуальными предпринимателями, к числу лиц, освобожденных от уплаты страховых взносов, главой 34 НК РФ не относятся.

Факт не осуществления предпринимательской деятельности при наличии статуса индивидуального предпринимателя сам по себе не является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.

Согласно выписке из ЕГРИП Б.Н.Н. исключена из Единого Государственного Реестра Индивидуальных предпринимателей как недействующий индивидуальный предприниматель 04.03.2021 года.

Согласно ст. 22.3 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; б) документа об уплате государственной пошлины.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Учитывая вышеуказанные положения закона, регулирующие правоотношения по поводу уплаты страховых взносов, суд приходит выводу о том, что в расчетный период до прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя Б.Н.Н. являлся плательщиком страховых взносов, не была освобождена от их уплаты, однако не уплатила страховые взносы в установленный срок.

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного искового заявления, характер спорных правоотношений, а также положения части первой статьи 103 ГПК РФ, положения статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, согласно которым государственная пошлина, от уплаты которой истец подлежит освобождению, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд полагает необходимым взыскать с Б.Н.Н. в бюджет муниципального образования Родниковский район Ивановской области государственную пошлину в размере 508 рублей, определяемом исходя из цены иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290, 293, 294 КАС РФ, судья

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области кБ.Н.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с Б.Н.Н. в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2021 год размере 5756,90 руб.; пеня на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4374,27 руб. на задолженность 2018-2021 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 1494,94 руб., пеня на задолженность 2018-2021 год за период с 10.01 2019-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1065,70 руб., пени на задолженность по патенту за 2018 год в размере 18,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Б.Н.Н. государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 508 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Родниковский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Н.А.Созинова

Мотивированное решение составлено 02.12.2022 года Н.А.Созинова