Решение по делу № 2А-738/2025 от 02.06.2025 | Боровичский районный суд (Новгородская область)

№ 2а-738/2025

УИД № 53RS0002-01-2025-000852-39

Решение

именем Российской Федерации

19 мая 2025 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.Г.,

при секретаре судебного заседания Пауковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Новгородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в 2021-2022 годах являлась собственником следующих земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; а также 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Также в 2021-2022 годах ФИО1 являлась собственником следующего имущества: 1/5 доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; 1/2 доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

По состоянию на 04.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4924 р. 29 к., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 28.08.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10024 р. 01 к., в т.ч. налог 8032, 47 руб., пени 1991, 54 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в границах городских поселений за 2021 год в размере 687 руб.; земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 1186 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 540 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 490 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 306 р.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 588, 47 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 490 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 648 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 1608 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 1489 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на образовавшуюся задолженность в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1991, 54 руб., а именно: пени за период с 19.01.2018 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 306 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 317,51 руб.; пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года на недоимку в сумме 687 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 5,15 руб.; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 11,17 руб.; пени за период с 01.01.2023 года по 28.08.2024 года в размере 1657,71 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 57556 на сумму 5140, 20 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

10 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 37 Боровичского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-3106/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 10024, 01 руб., который 14 октября 2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями должника. На момент обращения с административным исковым заявлением задолженность административным ответчиком частично погашена.

На основании изложенного УФНС России по Новгородской области просит взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 6123 р. 55 к., из которой: земельный налог за 2021-2022 г.г. в размере 2159, 03 руб.,; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 1987, 44 руь.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности по состоянию на 02.04.2024 года в размере 1977, 08 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки в судебное заседание суду не сообщила, возражений относительно заявленных административным истцом требований не представила.

На основании ст. 165.1 ГК РФ, п.п. 67, 68 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть гражданское дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, которые извещены о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Новгородской области в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Новгородской области, представленных в Управления в порядке п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2021-2022 годах являлась собственником следующих земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; а также 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Поскольку в 2021-2022 годах ФИО1 являлась собственником вышеуказанных земельных участков и недвижимого имущества, на которое налоги своевременно не уплатила, в её адрес налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 81053263 от 10.11.2017 года, № 18320856 от 15.08.2019 года, № 5875757 от 01.09.2020 года, № 4051410 от 01.09.2021 года, № 11008344 от 01.09.2022 года, № 71144713 от 30.08.2023 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов и сборов не исполнила, в связи с чем, ФИО1 выставлено и направлено требование № 57556 от 08.07.2023 по уплате задолженности: по налогу на имущество физических лиц, применяемого к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений на сумму 1489 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму 2414 р. 47 к., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений на сумму 687 руб., пени в сумме 549 р. 73 к., со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, что подтверждается распечаткой страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Указанное требование налогового органа ФИО1 в добровольном порядке в полном объеме также не исполнено.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Поскольку требование об уплате задолженности по налогам налогоплательщик не исполнил, то 10 сентября 2024 года по заявлению УФНС по Новгородской области мировой судья судебного участка № 37 Боровичского судебного района Новгородской области выдал судебный приказ по делу № 2а-3106/2024, который 14 октября 2024 года мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма налоговой задолженности и пени ФИО1 в общей сумме составляет 6123 р. 55 к., в том числе: земельный налог за 2021-2022 г.г. в размере 2159 р. 03 к.; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 1987 р. 44 к.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности по состоянию на 02.04.2024 года в размере 1977 р. 08 к.

Расчет пени выполнен налоговым органом с учетом положений ст.75 НК РФ, исходя из суммы задолженности, с учетом периода просрочки, размера учетной ставки Банка России, действовавшей в период образования задолженности. Указанные расчеты суд находит правильными.

ФИО1 в письменных возражениях относительно исполнения судебного приказа по делу № 2а-3106/2024 указала на пропуск административным истцом срока исковой давности по заявленным требованиям, а также на несоответствие закону требований налогового органа.

Вместе с тем по настоящему делу административный ответчик ФИО1 о пропуске срока исковой давности по заявленным требованиям административного истца не заявила, а потому в рамках рассмотрения настоящего дела разрешение данного вопроса не требуется.

При этом суд учитывает, что в силу ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Вместе с тем, истцом заявлены требования с самым ранним периодом недоимки по налогам – за 2016 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 306 рублей, а также пени за период с 19.01.2018 по 31.12.2022 на указанную недоимку в размере 317,51 руб., то есть указанная недоимка по земельному налогу и все последующие недоимки и пени образовались позже срока, указанного в ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ, а потому безнадежными к взысканию не являются.

До настоящего времени задолженность по указанным налогам и пени административным ответчиком не оплачена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено, расчет административным ответчиком не оспорен.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока для обращения с административным иском в суд, суд отмечает следующее.

Как указано выше срок исполнения Требования от 08.07.2023 г. № 57556 установлен налоговым огранном – до 28 августа 2023 года.

Согласно материалам дела отрицательное сальдо в размере 10024,01 руб. сформировалось у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 28 августа 2024 года.

При этом в соответствии с положениями ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в указанный период налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. второй ч. 4 ст. 48).

Как следует из материалов дела 03 сентября 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 Боровичского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 10024,01 руб., то есть по правилам ч. 3 статьи 48 НК РФ. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 10.09.2024 года (дело № 2а-3106/2024), и отменен определением мирового судьи 14 октября 2024 года по заявлению ФИО1 После этого, с настоящим иском административный истец обратился в Боровичский районный суд 02 апреля 2025 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций, так и с настоящим административным иском налоговым органом не нарушен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные УФНС России по Новгородской области исковые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1. (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность за счет имущества физического лица в размере 6123 р. 55 к., в том числе: земельный налог за 2021-2022 г.г. в размере 2159 р. 03 к.; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 1987 р. 44 к.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности по состоянию на 02.04.2024 года в размере 1977 р. 08 к.

Взыскать с ФИО1. (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областного суда через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения – 02 июня 2025 года.

Судья Т.Г. Константинова