Решение по делу № 2А-3020/2025 от 14.10.2025 | Балаковский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-3020/2025 64RS0004-01-2024-006669-39

Решение

именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Косолаповой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 АлексА.у о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНР России № 2) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 АлексА.а, ИНН <***>, задолженность в общей сумме 10 011,99 руб., из которой: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 011,99 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.11.2015 по 13.05.2019 и являлся плательщиком страховых взносов на основании статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, в связи с чем в его адрес было направлено требование № 1885 от 22.01.2018 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.01.2018 в размере 78,59 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.01.2018 в размере 15,41 руб.

29.03.2019 произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в полном объеме, а также частичная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5 000 руб.

25.04.2019 произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в полном объеме. Соответственно, на задолженность по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование были начислены пени за период с 10.01.202018 по 25.04.2019 в размере 1 136,56 руб.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год в полном объеме. У налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 000 руб., которая была зачтена в счет уплаты страхов взносов за 2018 год.

В его адрес направлено требование № 202 от 15.01.2019 об уплате задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 34,29 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в сумме 840 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 1,08 руб.

В связи с наличием задолженности налоговым органом принято постановление № 809 от 26.03.2019 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

26.04.2019 произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в полном объеме, а также частичная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 145 руб.

12.03.2019 произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 10 810,48 руб.

Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год не оплачен до настоящего времени. Соответственно, на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 (до ЕНС) в размере 4 063,91 руб.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год (с 01.01.2019 по 13.05.2019 - дата закрытия ИП), в связи с чем ему было выставлено требование № 36564 от 01.11.2019 об уплате следующей задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 10 810,48 руб., пени за период с 29.05.2019 по 31.10.2019 в размере 289,80 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в сумме 2 535,24 руб., пени за период с 29.05.2019 по 31.10.2019 в размере 95,98 руб.

14.12.2020 Балаковским районным судом Саратовской области по делу № 2а-2849/2020 принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019 год. На основании судебного акта Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05.03.2021.

15.03.2021 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год была оплачена в полном объеме. Соответственно, начислены пени за период с 29.05.2019 по 15.03.2021 в размере 253, 55 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год не оплачена до настоящего времени. Соответственно, начислены пени за период с 29.05.2019 по 31.12.2022 (до ЕНС) в размере 2 631,92 руб.

Поскольку у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо налоговым органом было выставлено требование № 84488 от 23.07.2023 об уплате задолженности по страховым взносам и пени.

К настоящему времени размер задолженности по требованию № 84488 от 23.07.2023 изменился, однако, формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено.

По состоянию 01.01.2023 общий размер пени составляет 8 085,94 руб., из которого следует вычесть пени в общей сумме 1 036,24 руб., взысканные ранее на основании постановления № от 27.11.2018 в размере 266,85 руб.; на основании постановления № 809 от 26.03.2019 в размере 32, 77 руб.; на основании судебного приказа № 2а-2849/2020 в размере 736,62 руб.

Таким образом, задолженность по пени, образовавшаяся до 01.01.2023 и подлежащая взысканию составляет 7 049,70 руб., из расчета: 8 085, 94 руб. – 1 036, 24 руб.

Также в рамках настоящего административного искового заявления подлежит взысканию задолженность по пени с 01.01.2023 по 18.03.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 2 962,29 руб.

Таким образом, совокупный размер задолженности по пени до 01.01.2023 и с 01.01.2023 по 18.03.2024 составляет 10 011, 99 руб., из расчета: 7 049,70 руб. + 2 962, 29 руб.

На основании обращения налогового органа 20.05.2024 мировым судьей судебного участка № 8 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-1782/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 10.07.2024 на основании письменных возражений должника против его исполнения.

До настоящего времени задолженность в сумме 10 011,99 руб. не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с указанными требованиями.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 09.04.2025 года в удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21.08.2025 года решение суда первой инстанции отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2 представила письменные возражения на административное исковое заявление (л.д. 42-43), в которых просила отказать в удовлетворении требований в полном объеме по тем основаниям, что судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности отменены, решение суда исполнено, задолженность отсутствует. Кроме того, налоговым органом пропущен срок для взыскания в судебном порядке указанной задолженности по пени.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области при первоначальном рассмотрении дела заявляла ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, обоснованное тем, что срок подачи заявления на взыскание задолженности по требованию от 23.07.2023 № 84488 истекал 11.03.2024, мировому судье судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области заявление о выдаче судебного приказа направлено 15.05.2024 в связи с необходимостью ручной доработки прилагаемого пакета документов в соответствии с изменением положений НК РФ о введении института Единого налогового счета (далее - ЕНС), что потребовало большей затраты времени.

Впоследствии, в поданной апелляционной жалобе на решение суда от 09.04.2025 года представитель МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области указал, что ходатайство о восстановлении срока подано налоговым органом ошибочно, так как срок не пропущен, поскольку при исчислении срока подлежал применению абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которому, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб. Право на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 84488 от 23.06.2023 года возникло у налогового органа в марте 2024 года, когда сумма задолженности не обеспеченная мерами принудительного взыскания, составлявшая по требованию 7 988,09 руб., превысила 10 000 руб. Таким образом, налоговый орган имел право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 1 июля 2025 года. Срок не пропущен.

Заинтересованное лицо МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области о рассмотрении дела извещено надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к следующим выводам.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхов, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которого определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы подлежат уплате в фиксированном размере: 23 400 руб. за расчетный период 2017 года; 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 руб. за расчетный период 2019 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Если сумма страховых взносов, определенная налоговым органом, превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных адвокатом за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российском Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В судебном заседании установлено следующее.

ФИО1 АлексА. (ИНН №) состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 17.11.2015 по 13.05.2019, являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, в связи с чем, ему выставлено требование № 1885 от 22.01.2018 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.01.2018 в размере 78,59 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.01.2018 в размере 15,41 руб. (л.д. 14).

Из письменных объяснений представителя налогового органа (л.д. 181-182) следует, что 29.03.2019 ФИО1 самостоятельно уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в полном объеме, а также частично страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 000 руб.

В связи наличием задолженности 07.08.2018 налоговым органом вынесено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 18 494 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 18 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.01.2018 в размере 78,59 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2017 год за период с 10.01.2018 по 21.01.2018 в размере 15,41 руб. (л.д. 184-185).

На основании постановления Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП (№-ИП) от 13.08.2018 (л.д. 186-187), которое окончено 30.08.2019 года в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа (л.д. 198).

22.10.2018 ФИО1 выставлено требование № 15995 об уплате пени, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 28.07.2018 по 22.10.2018 в размере 392,39 руб., пени, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 28.07.2018 по 22.10.2018 в размере 75,25 руб. (л.д. 189)

В связи наличием задолженности 27.11.2018 налоговым органом вынесено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 467,64 руб., в том числе пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 28.07.2018 по 22.10.2018 в размере 392,39 руб., пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 28.07.2018 по 22.10.2018 в размере 75,25 руб. (л.д. 190).

На основании постановления Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 04.12.2018, в рамках которого задолженность по пени удержана в полном объеме 05.02.2019 (л.д. 181).

По данным налогового органа 25.04.2019 произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в полном объеме.

Учитывая несвоевременную оплату ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, периоды взыскания пени на основании постановлений налогового органа № от 07.08.2018 года и № от 27.11.2018, подлежат начислению пени за период с 23.10.2018 по 25.04.2019, которые составляют 930,70 руб., из расчета: (18 400 руб. * 55 дней (с 23.10.2018 по 16.12.2018) * 7,5%/300) + (18 400 руб. * 8 дней (с 17.12.2018 по 24.12.2018) * 8,5%/300) + (18 400 руб. * 122 дня (с 25.12.2018 по 25.04.2019) * 8,5%/300).

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год в полном объеме, в связи с этим ему было выставлено требование № 202 от 15.01.2019 об уплате задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 34,29 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в сумме 840 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 1,08 руб. (л.д. 15).

В связи с наличием задолженности налоговым органом принято постановление № 809 от 26.03.2019 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (л.д. 16).

По данным налогового органа в рамках возбужденного на основании постановления налогового органа № 809 от 26.03.2019 исполнительного производства №-ИП 26.04.2019 произведена частичная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 145 руб. и оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в полном объеме (л.д. 177).

15.03.2021 произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 10 810,48 руб. в рамках исполнительного производства № 52791/21/64004-ИП, возбужденного на основании решения Балаковского районного суда Саратовской области по делу № 2а-2849/2020 (л.д. 177).

Вместе с тем, по данным Балаковского РОСП исполнительное производство №-ИП окончено 30.04.2019 года в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа (л.д. 140).

Учитывая несвоевременную оплату ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, периоды взыскания пени на основании постановления налогового органа № 809 от 26.03.2024, подлежат начислению пени за период с 15.01.2019 по 30.04.2019 (дата окончания исполнительного производства в связи с уплатой задолженности в полном объеме), в размере 18,40, из расчета: (26 545 руб. * 103 дня (с 14.01.2019 по 26.04.2019) * 7,75%/300) + ((26 545 руб. - 8 145 руб.)) * 4 дня (с 27.04.2019 по 30.04.2019) * 7,75/300).

Налогоплательщик ФИО1 самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год (с 01.01.2019 по 13.05.2019 - дата закрытия деятельности индивидуального предпринимателя), в связи с чем ему было выставлено требование № 36564 от 01.11.2019 об уплате следующей задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 10 810,48 руб., пени за период с 29.05.2019 по 31.10.2019 в размере 289,80 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 2 535,24 руб., пени за период с 29.05.2019 по 31.10.2019 в размере 95,98 руб. (л.д. 17).

Решением Балаковского районного суда Саратовской области по делу № 2а-2849/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в размере 2 535,24 руб., пени за период с 29.05.2019 по 31.10.2019 в размере 95,98 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 10 810,48 руб., пени с 29.05.2019 по 31.10.2019 в размере 699,07 руб. (л.д. 52-55).

На основании судебного акта Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05.03.2021 (л.д. 61).

По данным налогового органа 15.03.2021 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год оплачена в полном объеме, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в полном объеме не оплачена до настоящего времени.

Вместе с тем, по данным Балаковского РОСП исполнительное производство №-ИП от 05.03.2021 года окончено 17.03.2021 года в связи с фактическим исполнением должником требований, содержащихся в исполнительном документе.

Учитывая несвоевременную оплату ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, периоды взыскания пени на основании решения суда делу № 2а-2849/2020, подлежат начислению пени за период 01.11.2019 по 15.03.2021 в размере 215,98 руб., из расчета: (2 535,24 руб. * 45 дней (с 01.11.2019 по 15.12.2019) *6.5%/300) + (2 535,24 руб. * 56 дней (с 16.12.2019 по 09.02.2020) *6.25%/300) + (2 535,24 руб. * 77 дней (с 10.02.2020 по 26.04.2020) *6%/300) + (2 535,24 руб. * 56 дней (с 27.04.2020 по 21.06.2020) *5.5%/300) + (2 535,24 руб. * 35 дней (с 22.06.2020 по 26.07.2020) * 4.5%/300) + (2 535,24 руб. * 232 дня (с 27.07.2020 по 15.03.2021) * 4.25%/300).

А также пени на задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.11.2019 по 15.03.2021 в размере 921,04 руб., из расчета: (10 810,48 руб. * 45 дней (с 01.11.2019 по 15.12.2019) *6.5%/300) + (10 810 руб. * 56 дней (с 16.12.2019 по 09.02.2020) *6.25%/300) + (10 810,48 руб. * 77 дней (с 10.02.2020 по 26.04.2020) *6%/300) + (10 810,48 руб. * 56 дней (с 27.04.2020 по 21.06.2020) *5.5%/300) + (10 810,48 руб. * 35 дней (с 22.06.2020 по 26.07.2020) * 4.5%/300) + (10 810,48 руб. * 232 дня (с 27.07.2020 по 15.03.2021) * 4.25%/300).

Поскольку у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, налоговым органом было выставлено требование № 84488 от 23.07.2023 об уплате задолженности по страховым взносам и пени (л.д. 18-22).

20.05.2024 мировым судьей судебного участка № 8 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-1782/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 10.07.2024 на основании письменных возражений должника против его исполнения (л.д. 8).

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что задолженность по страховым взносам за 2017 года была оплачена ФИО1 в следующем порядке:

29 марта 2018 года ФИО1 оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в полном объеме, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 000 руб.

30.08.2019 года было окончено исполнительное производство №-ИП в связи с оплатой задолженности, возбужденное на основании постановления налогового органа № о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 18 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.01.2018 в размере 75,89 руб., взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 15,41 руб.

Таким образом, днем выявления недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, на которые налоговым органом в рамках настоящего спора начислены пени является 30.08.2019 года.

30.04.2019 года было окончено исполнительное производство №-ИП в связи с оплатой задолженности, возбужденное на основании постановления налогового органа № о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб., взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 840 руб.

Таким образом, днем выявления недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, на которые налоговым органом в рамках настоящего спора начислены пени, является 30.04.2019 года.

Кроме того, на основании решения Балаковского районного суда Саратовской области по делу № 2а-2-2849/2020 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП. Денежные средства в рамках данного исполнительного производства оплачены в полном объеме 15.03.2021 года.

Таким образом, днем выявления недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, на которые налоговым органом в рамках настоящего спора начислены пени, является 12.03.2021 года.

Требование в адрес налогоплательщика в соответствии частью 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 26 апреля 2020 года) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока на исполнение требования) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок направления требования об уплате страховых взносов и пени по пункту 1 статьи 70 НК РФ исчисляется со дня выявления недоимки; при этом нарушение налоговым органом срока направления требования, предусмотренного пунктом I статьи 70 НК РФ, если таковое допущено, само по себе не свидетельствует о нарушении последующей процедуры взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, налоговый орган при соблюдении указанных положений мог обратиться с заявлением о взыскании пени:

- на заложенность по налогам за 2017 год не позднее 30.03.2023 года, из расчета: 30.08.2019 года (день выявления недоимки) + 3 месяца для направления требования + 3 года и 6 месяцев для обращения в суд;

- на заложенность по налогам за 2018 год – не позднее 30.01.2023 года, из расчета: 30.07.2019 года (день выявления недоимки) + 3 месяца для направления требования + 3 года и 6 месяцев для обращения в суд;

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, требование об уплате пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы могло быть направлено должнику повторно после 01.01.2023 года только в том случае, если ранее до 31.12.2022 года налоговым органом направлялось требование о взыскании указанной задолженности, но по нему не были приняты меры взыскания.

Учитывая, что требования об уплате пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 годы, налоговым органом в адрес ФИО1 не направлялись, следовательно, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы.

Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей по состоянию на 12.03.2021 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Учитывая, что сумма пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2019 год, не превышает 3 000 руб., соответственно требование о взыскании пени должно было быть направлено налоговым органом должнику не позднее одного года со дня выявления недоимки, то есть не позднее 12.03.2022 года.

При таких обстоятельствах, налоговый орган имел право обратиться в суд с требованием о взыскании пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2019 год не позднее 12.09.2025 года.

Требование № 84488 от 23.07.2023 об уплате задолженности по страховым взносам и пени выставлено в передах указанного срока (л.д. 18-22).

Статьей 48 НК РФ (в редакции (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пункта 2).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Право на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 84488 от 23.06.2023 года возникло у налогового органа в марте 2024 года, когда сумма задолженности не обеспеченная мерами принудительного взыскания, составлявшая по требованию 7 988,09 руб., превысила 10 000 руб. Таким образом, налоговый орган имел право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 1 июля 2025 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный законом срок 20.05.2024 года.

Административное исковое заявление подано 15.12.2024 года – в течении 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, с административного ответчика ФИО1 в пользу налогового органа подлежат взысканию пени, на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период 01.11.2019 по 15.03.2021 в размере 215,98 руб., а также пени на задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.11.2019 по 15.03.2021 в размере 921,04 руб., всего 1 137 руб.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 руб.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

частично удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 АлексА.у о взыскании задолженности по налогам и пени.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 427,20 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.А. Курцева

В окончательной форме решение изготовлено 14 октября 2025 года.

Судья И.А. Курцева