Решение по делу № 02А-0311/2023 от 31.05.2023

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 мая 2023 года.

Кунцевский районный суд адрес

в составе судьи фио,

при помощнике фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-311/23 по иску Инспекции ФНС России № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки на налог на имущество физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 31 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа в размере сумма

Административный иск мотивирован тем обстоятельством, что согласно имеющимся данным, ФИО1 в период с 08.12.2016 по 25.04.2017 владела на праве собственности объектом недвижимости, расположенного по адресу: адрес адрес.

27.09.2018 г. ФИО1 в ИФНС России № 31 по адрес представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год.

В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка в отношении физического лица ФИО1 по представленной налоговой декларации 3-НДФЛ.

По результатам камеральной налоговой проверки, Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 43 от 27.02.2019 (далее - решение № 43).

В соответствии с решением № 43 ФИО1 необходимо оплатить недоимку в размере сумма, в том числе налог сумма, штраф сумма

Решение № 43 в соответствии со ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не оспаривалось.

В связи с отсутствием полной уплаты сумм задолженности по решению № 43 в адрес ФИО1, в рамках ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлены требования об уплате налога № 58689 от 21.04.2019, №60431 от 13.06.2019.

В установленный налоговым законодательством срок обязанность по уплате образовавшейся суммы недоимки административным ответчиком не исполнена.

В судебном заседании представитель истца поддержал иск по основаниям, изложенным в иске.

В судебном заседании представитель ответчика иск не признал.

Суд, выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах.

В силу п.1 ст.45, п.1 ст.69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В соответствии со ст.207 п.1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с пп.6 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услуг, совершение действия в РФ.

Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы, где налогоплательщик учитывает все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии см ост.212 настоящего Кодекса.

Согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны исчислить налог и уплатить его.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики – физические лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 4 ст.228 НК РФ установлен срок уплаты сумм налога в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год ( ст.216 НК РФ).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, и 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что согласно имеющимся данным, ФИО1 в период с 08.12.2016 по 25.04.2017 владела на праве собственности объектом недвижимости, расположенного по адресу: адрес адрес.

Решение № 43 в соответствии со ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не оспаривалось.

Решением Кунцевского районного суда адрес от 30.03.2022 административное исковое заявление Инспекции удовлетворено, постановлено: «Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 31 по адрес недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 налоговый период в размере сумма, пени в размере сумма, и штраф в размере сумма».

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 03.08.2022 решением Кунцевского районного суда адрес от 30.03.2022 оставлено без изменения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции по делу № 88а-32318/2022 от 01.02.2023 отменено решение Кунцевского районного суда адрес от 30.03.2022 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 03.08.2022, дело направлено на новое рассмотрение в Кунцевский районный суд адрес.

Судебной коллегией по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции в кассационном определении по делу № 88а-32318/2022 от 01.02.2023 отражено, что удовлетворяя требования административного искового заявления суды не дали оценку доводам ФИО1 о том, что в рассматриваемой ситуации, полученный ею доход от продажи квартиры подлежал освобождению от налогообложения, так как квартира приобреталась по договору, связанному с долевым строительством, по которому застройщиком, несмотря на полную оплату цены договора в 2003 году, не была надлежащим образом исполнена встречная обязанность по своевременной передаче жилого помещения, что по ее мнению заслуживало внимания при исчислении минимального предельного срока владения указанным объектом недвижимости.

Федеральным законом № 374-ФЗ от 23.11.2020 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.

Согласно доводам административного ответчика, поскольку квартира приобреталась по договору, связанному с долевым строительством, а полная оплата цены договора в 2003, при ее продаже минимальный предельный срок владения квартирой должен исчисляться в соответствии с абз.4 п.2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, с даты полной оплаты ее стоимости.

Кроме того, квартира фио приобреталась по договору, связанному с долевым строительством минимальный срок владения недвижимым имуществом составляет 5 (пять) лет, в соответствии с ч.9 адрес закона № 374-ФЗ от 23.11.2020 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» действие положений статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2019 года.

Федеральным законом № ЗО5-ФЗ от 02.07.2021 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения, положения ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации после слов «соответствующим договором» дополнить словами», в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства».

В соответствии с п.11 ст. 10 Федерального закона Федерального закона № ЗО5-ФЗ от 02.07.2021 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», положения ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2019 года.

Учитывая, что у ответчика имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц в заявленном размере, с ответчика в пользу истцам подлежит взысканию указанная задолженность в размере сумма

В соответствии со ст.75 НК РФ с ответчика в пользу истца подлежит взысканию пени в размере сумма за период с 28.03.2019г. по 12.06.2019г.

В порядке ст.119 НК РФ с ответчика в пользу истца подлежит взысканию штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок, в размере сумма

Заявление административного ответчика о пропуске процессуального срока на обращение в суд с данным административным иском суд отклоняет в связи с нижеследующим.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного пунктом 2 ст.48 НК РФ срока на обращение в суд с исковым заявлением и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора настоящему делу.

В пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" отмечено, что в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет".

Положение пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, об уплате государственной пошлины, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации требований.

В случае своевременного исполнения истцом требований, изложенных в определении судьи об оставлении искового заявления без движения, а также при отмене определения об отказе в принятии или возвращении искового заявления, такое заявление считается поданным в день первоначального обращения, с которого исковая давность не течет.

Поскольку результатом обращения ИФНС с заявлением о вынесении судебного приказа стало принятием мировым судьей судебного приказа от 16 апреля 2020 г., впоследствии отменного 05.10.2020 г., то такое обращение вне зависимости от сроков его осуществления, даты получения копии судебного акта, изменяет порядка исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Данное административное исковое заявление было предъявлено истцом 07.12.2021 г., и с учетом отмененного ранее выданного судебного приказа на взыскание с должника недоимки, суд считает, что истцом не пропущен срок обращения в суд с административным иском, и заявление ответчика не подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.174-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России № 31 по адрес недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа в размере сумма, а всего взыскать сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья фио