Решение по делу № 2А-2182/2023 от 09.08.2023

Дело № 2а-2182/2023

(УИД 70RS0004-01-2023-002283-33)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 августа 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Чечнёва А.Н.,

при секретаре Митрофановой А.А.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением с учётом заявлений в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 148002,91 рубля.

В обоснование заявленных требований указано о том, что ФИО3 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, о чём направлено налоговое уведомление № 16221059 от 01.09.2021. В установленный срок налоги не уплачены. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени. ФИО3 направлено требование № 97899 от 08.12.2021 об уплате налогов и пени. В установленный срок задолженность не уплачена. 23.09.2022 мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО3 в размере 210021,56 рубль, который отменён определением от 14.11.2022.

Определениями суда от 23.06.2023, 09.08.2023 приняты отказы административного истца от требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 34667 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 52 рубля, по земельному налогу за 2020 год в размере 16535,90 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 261,10 рубль, пени по имущественному налогу физических лиц за 2020 год в размере 1,46 рубль, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 790,59 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 7916,41 рублей, производство по делу в указанной части прекращено.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объёме с учётом заявлений в порядке ст. 46 КАС РФ.

Административный ответчик, извещённый о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В силу положений статьи 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца, исследовав и оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По общему правилу, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО3 является собственником объектов недвижимого имущества:

- земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 574,8 кв.м.;

- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 302 кв.м.;

- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1163 кв.м.;

- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1701 кв.м.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.п. 1, 2 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков - организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Статьей 389 НК РФ, закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1); не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включёнными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (п. 2).

Пунктами 1, 2 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 393 НК РФ, налоговым периодом для исчисления налога признается календарный год.

Применительно к земельному налогу органы местного самоуправления при определении налоговой ставки, которая может достигать 1,5 процента от налоговой базы, вправе дифференцировать ее по категориям земель, видам разрешенного использования земельных участков и по месту их нахождения (в отдельных видах муниципальных образований), а также устанавливать льготы по налогу (п. 2 ст. 387, ст. 394 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ определено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определённые взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 11 ст. 396 НК РФ, ФИО3 является собственником вышеуказанного земельного участка, находящегося на территории г. Томска, вследствие чего, является плательщиком земельного налога.

Расчёт земельного налога производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения в году / 12.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2020 год в размере 174070 рублей.

Реализуя предоставленные законом полномочия, ФИО3 направлено налоговое уведомление № 16221059 от 01.09.2021 с извещением об уплате налога.

В свою очередь, в установленный законом срок земельный налог ФИО3 не уплачен.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Сумма пени по земельному налогу за 2020 год составила 261,10 рубль.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с порядком, установленным НК РФ, административному ответчику направлено требование № 97899 от 08.12.2021 о необходимости оплаты земельного налога, пени, в установленный законом срок вышеуказанные требования не исполнены.

Административный истец отказался от требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 26067,09 рублей, пени за 2020 год в размере 261,10 рубль.

Актуальная сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год составляет 148002,91 рубля.

Представленный административным истцом расчёт задолженности по земельному налогу, судом проверен, признан обоснованным.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО3 перед бюджетом в общем размере 148002,91 рубля.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, в связи с поступлением заявления налогового органа, 23.09.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 210021,56 рубль.

С учётом возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 14.11.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Советского судебного района г. Томска судебный приказ от 23.09.2022 отменён.

Принимая во внимание положения п. 3 ст. 48 НК РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает 14.05.2023.

Административное исковое заявление поступило в суд 12.05.2023, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, судом установлено, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания задолженности с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюдён.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО3 недоимки до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4160,05 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 148002,91 рубля.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН <***>. КПП 770801001. Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула. Расчётный счёт <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4160,05 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий А.Н. Чечнёв

Оригинал решения находится в деле № 2а-2182/2023

(УИД 70RS0004-01-2023-002283-33) в Советском районном суде г. Томска

Мотивированный текст решения изготовлен 23.08.2023.