Решение по делу № 2А-4863/2024 от 26.02.2025

Дело №2а-669/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 26 февраля 2025 года

Советский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Ежова Д.С., с участием представителя административного ответчика ФИО3, при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №... по (адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающиеся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: пени за 2016г. в размере №... руб.

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ: пени за 2016г. в размере №... руб.

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за 2016г. в размере №... руб.

Задолженность по требованию административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представитель административного ответчика ФИО3, просила суд отказать в полном объеме. Дала пояснения по существу дела.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, с (дата) по (дата) налогоплательщик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227. 228 главы 23 НК РФ.

Ответчик в соответствии со ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налогоплательщики налога добавленную стоимость (далее - НДС). По общему правилу исчисленный за квартал НДС нужно уплачивать в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом позднее 25-го числа (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Ответчик согласно статьи 346.28 НК РФ являлся плательщиком ЕНВД, (единого налога на вменённый доход). Обязанность налогоплательщика уплатить суммы налога, пени по ЕНВД установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 346.22 главы 26.3 НК РФ.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я): №... от 30.04.2021г со сроком уплаты 16.06.2021г., №... от 16.01.2022г со сроком уплаты 04.03.2022г., №... от 06.12.2018г со сроком уплаты 26.12.2018г. на сумму №... руб., в том числе сумма недоимки состоит из начислений:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за 2016г. в размере №... руб.

Судом установлено, что согласно указанному в приложении расчету, пени начислены следующим образом:

1. По налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

- по требованию №... от (дата) пени начислены за период с

(дата) по (дата) на недоимку за 2016 год (доначислено налога по КНП за 2016) по сроку уплаты (дата) в размере №....00 руб. (в отношении указанной недоимки судебным участком №... Советского судебного района г. Н.Новгорода вынесен судебный приказ №...а-2490/2018 от (дата)), пени к взысканию в размере №... руб.

- по требованию №... от (дата) пени начислены за период с

(дата) по (дата) на недоимку за 2016 год (доначислено налога по КНП за 2016) по сроку уплаты (дата) в размере №... руб. (в отношении указанной недоимки судебным участком №... Советского судебного района г. Н. Новгорода вынесен судебный приказ №...а-2490/2018 от (дата)), пени к взысканию в размере №... руб.

- по требованию №... от (дата) пени начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2016 год (доначислено налога по КНП за 2016) по сроку уплаты (дата) в размере 2406404.00 руб. (в отношении указанной недоимки судебным участком №... Советского судебного района г. Н.Новгорода вынесен судебный приказ №...а-2490/2018 от (дата)), пени к взысканию в размере №... руб.

- по требованию №... от (дата) пени начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2016 год (доначислено налога по КНП за 2016) по сроку уплаты (дата) в размере 2406404.00 руб. (в отношении указанной недоимки судебным участком №... Советского судебного района г. Н. Новгорода вынесен судебный приказ №...а-2490/2018 от (дата)), пени к взысканию в размере №... руб.

2. По налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации:

- по требованию №... от (дата) пени начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты (дата) в размере 1745.00 руб., пени к взысканию в размере №... руб.

- по требованию №... от (дата) пени начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты с (дата) в размере 1745.00 руб., пени к взысканию в размере №... руб.

- по требованию №... от (дата) пени начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты с (дата) в размере 1746.00 руб., пени к взысканию в размере №... руб.

3. По Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

- по требованию №... от (дата) пени начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2 квартал 2016 года по сроку уплаты с (дата) в размере 12098.00 руб., пени к взысканию в размере №... руб.

- по требованию №... от (дата) пени начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за 3 квартал 2016 года по сроку уплаты с (дата) в размере 3263.00 руб., пени к взысканию в размере №... руб.

Вместе с тем, судом установлено, что сведений о взыскании, либо оплате основной суммы недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации за период 2016г. материалы дела не содержат, в связи с чем пени в размере №... руб., взысканию не подлежат.

Кроме этого, рассматривая требования административного истца о взыскании пени в размере №... руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающиеся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2016г., суд приходит к выводу, что вышеуказанные пени также не подлежат взысканию, поскольку согласно открытому источнику «База данных исполнительных производств», судебный приказ №... от (дата) вынесенный судебным участком №... Советского судебного района г.Н.Новгорода, в службу судебных приставов не предъявлялся, исполнительные производства на его основании не возбуждались, в связи с чем срок его предъявления истек, сведений о восстановлении срока материалы дела не содержат.

При изложенных обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции – отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Д.С.Ежов