Решение по делу № 2А-252/2025 от 15.04.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-252/29-2025

46RS0030-01-2024-011142-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года г.Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Арутюнян Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1032,59 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Кроме того, состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее- НДФЛ), является страхователем и зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному (далее- ОПС) и обязательному медицинскому страхованию (далее- ОМС). В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов (страховых взносов) административным ответчиком не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №3 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ №а-2419/2023, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, а также привлеченная к участию в деле в качестве заинтересованного лица руководитель УФНС России по Курской области ФИО2, заместитель руководителя УФНС России по Курской области ФИО3, административный ответчик ФИО1

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (также по тексту – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 2). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, является плательщиком транспортного налога, земельного налога. Кроме того, она состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, является плательщиком НДФЛ, является страхователем и зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию. За 2022 г. ей начислены страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 руб., которые уплачены ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,97 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 8678,03 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8678,03 руб., которое образовалось в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за 2022 в размере 8766,00 руб., сумма задолженности погашена в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

УФНС России по Курской области в адрес должника было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которая составила по налогам 8678,03 руб.; по пени в размере 2361,06 руб., предоставлен срок для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2419/2023 о взыскании недоимки по страховым взносам ОМС за 2022 г. в размере 8678 руб., пени в размере 2870 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 11548,40 руб., который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения вынесенного судебного приказа со ссылкой на оплату страховых взносов по ОМС в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Курска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, что подтверждается квитанцией об отправке.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ, доказательство его направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ о направлении требования письмом); копия определения мирового судьи судебного участка №3 Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-2419/2023; учетные данные налогоплательщика; история изменения сальдо; расчет пени в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ; подробный расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, уточненный административный иск.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, указанным в уточненном административном иске, до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в сумме 3939,18 руб.

Судом проверен расчет, представленный налоговым органом, в подробном расчете сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (в таблицах), установлено, что на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9500,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 33,65 руб. (недоимка по транспортному налогу уплачена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9500,00 руб.); на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 25,12 руб. (тогда как в уточненном иске указано 25,37 руб.) (недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,00 руб., остальная сумма погашена из ЕНП в размере 50,00 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, остаток 0,00 руб.); на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 9,84 руб. (недоимка погашена из ЕНП в сумме 34,00 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток 0,00 руб.); на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 6,77 руб. (недоимка погашена из ЕНП в сумме 34,00 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток 0,00 руб.); на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,00 руб. период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 0,13 руб. (недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,00 руб., остаток налога - 0,00 руб.); на недоимку по НДФЛ (за 3 квартал 2015 г.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13604,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 943,34 руб. (недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ- в сумме 2833,2 руб., ДД.ММ.ГГГГ- в сумме 6969,1 руб., остаток 0,00 руб.); на недоимку по НДФЛ за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 31694,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 2221,18 руб. (недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 24724,9 руб., ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 6969,1 руб., остаток 0,00 руб.); на недоимку по НДФЛ за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10807,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 540,35 руб. (недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ- в сумме 3837,9 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6969,1 руб., остаток 0,00 руб.); на недоимку по НДФЛ за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12363,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 158,55 руб. (недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ- в сумме 5393,9 руб.; на ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП погашено 6969,1 руб., остаток 0,00 руб.). Таким образом, общая сумма начисленных до ДД.ММ.ГГГГ пеней составляет 3938,93 руб.

При этом решением Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-928/29-2023 в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г. в размере 50,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 7,26 руб.; по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 135,38 руб.; по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г. в размере 34,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 0,92 руб.; по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в размере 34,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 1,39 руб., на общую сумму 262 рубля 95 копеек - отказано, в связи с чем из расчета пени подлежат исключению пени, исчисленные на земельный налог за 2016, 2017, 2018 гг. в размере, в связи с чем общий размер пеней до ДД.ММ.ГГГГ составляет 3897,2 руб. (3938,93 руб.-25,12 руб. -9,84 руб. -6,77 руб.). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 8678,03 руб. начислены пени в общей сумме 702,34 руб.

Как следует из уточненного искового заявления, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведен зачет из ЕНП в уплату пени: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП погашена задолженность по пени в сумме 1771,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 620,97 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 440,97 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 191,40 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 542,46 руб., то есть на общую сумму 3566,95 руб.

Таким образом, остаток неуплаченной пени составляет 1032,59 руб. (3897,2 руб. (начислена до ДД.ММ.ГГГГ) + 702,34 руб. (начислена за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) – 3566,95 руб. (зачтена из ЕНП)).

Учитывая, что налогоплательщиком не была своевременно исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов (страховых взносов), на задолженность по налогам (страховым взносам) начислены пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом уточненных административных требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени по налогам (страховым взносам) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1032,59 руб.

Приводимые в ходе рассмотрения дела административным ответчиком доводы о наличии у нее льготы по уплате земельного налога проверены; согласно представленной налоговым органом информации с 2017 г. к ФИО1 автоматически применена льгота по уплате земельного налога в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Ссылки административного ответчика о некорректном исчислении пеней по НДФЛ не могут быть признаны состоятельными, поскольку доказательств, подтверждающих своевременную и в полном объеме оплату приведенного налога за указанные в административном иске периоды, расчет пени при несвоевременной оплате налога, судебные акты, свидетельствующие об утрате налоговым органом возможности взыскания налога, пени -не представлены.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции до ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. с учетом положений п. 28 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1032 рубля 59 копеек (одна тысяча тридцать два рубля пятьдесят девять копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 29.04.2025.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова