№2а-1579/2025
36RS0005-01-2025-000644-56
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 мая 2025 года город Воронеж
Советский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с учетом уточнений с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене, указывая, что ФИО1 (№), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области. С 18.02.2022 по 13.04.2023 являлась индивидуальным предпринимателем. Согласно ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, который исчислен в соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» следующим образом:
С учетом частичной уплаты задолженность составляет 1537,80 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № 77099 по состоянию на 09.11.2023 об уплате задолженности, срок исполнения до 04.12.2023, направлено налогоплательщику по каналам ТКС, дата вручения – 18.11.2023. В установленные сроки требование не было исполнено. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. С 26.10.2023 по 10.01.2024 задолженность по пене составляет 21 729,97 руб., рассчитана следующим образом: 21729 руб. 97 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21729 руб. 97 коп.: итого, с учетом частичного погашения, задолженность по пени составляет - 21 724,81 руб. Таблица расчета пени за период с 26.10.2023 по 10.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
26.10.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
4
-304445.20
300
13
-527.70
30.10.2023
14.11.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-304445.20
300
15
-2435.56
15.11.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
17
-301061.29
300
15
-2559.02
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-304751.29
300
15
-2438.01
18.12.2023
10.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
24
-304751.29
300
16
-3900.82
ИТОГО
-11861.11
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 10.01.2024
0
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Межрайонная ИФНС №15 по Воронежской области 03.05.2023 для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа. 05.08.2025 мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу в размере 1537,80 руб., по пене в размере 21 724,81 руб.
Представитель административного истца МИФНС №15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС №16 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области по месту жительства, является собственником транспортного средства автомобиля ХЕНДЭ КРЕТА р.г.з. №, дата регистрация прав собственности 31.05.2018 и ИП с 18.02.2022 по 13.04.2023. (л.д. 10,11, 13-20). Из представленных документов видно, что у ответчика имелась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 277 923, 68 руб., которая в процессе рассмотрения дела была уплачена, в связи с чем, уточнены исковые требования.
Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог за 2022 г. за автомобиль ХЕНДЭ КРЕТА, г.р.з. О453ВВ136, налоговая база 123, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, составляет 3690 руб.
В связи с чем, ФИО1 было направлено налоговое уведомления №115052611 от 29.08.2023, в котором предлагалось уплатить транспортный налог в размере 3383.91 руб. с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо ЕНС в размере 306.09 руб. не позднее 01.12.2023 (л.д. 12). До настоящего времени ответчиком налоги полностью не были уплачены, в связи с чем, на неуплаченную сумму начислена пеня. С учетом частичной уплаты задолженность составляет 1537,80 руб.
Пунктом 2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени МИФНС России № 15 по Воронежской области в ее адрес было выставлено требование №77099 по состоянию на 09.11.2023 об уплате задолженности по налогу на доход физических лиц в размере 288 718,36 руб., по пене в размере 12 840,64 руб., срок уплаты - 04.12.2023, направлено 09.11.2023 через личный кабинет налогоплательщика, вручено 18.11.2023 (л.д. 21,22). Данное требование ответчиком не исполнено, что подтверждается выпиской из ЕНС (л.д.55).
Учитывая, что с 1 января 2023 года требование, выставленное до 31 декабря 2022 года, аннулируется, то, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности по состоянию на 09.11. 2023 со сроком исполнения до 04.12. 2023.
С учетом того, что задолженность как по налогу в срок до 04.12.2023 года, так и по транспортному налогу за 2022 год в срок до 01.12.2023, ответчиком уплачена не была, по состоянию на 31 декабря 2022 года сформировалось отрицательное сальдо, в него включена задолженность по данному иску, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 13.12.2023 (л.д.46-47).
Таким образом, в связи с неисполнением требования №77099 об уплате задолженности от 09.11.2023 МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 13.12.2023 вынесено решение №22980 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 302 993,65 руб. (л.д. 25), направлено заказным письмом 10.12.2024, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.26).
Затем, судебным приказом от 14.05.2024 №2а-1635/2024 мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебном районе с ответчика взыскана в том числе задолженность по транспортному налогу в размере 3690 руб., по НДФЛ в размере 281 644,45 руб., по пене в размере 21729,97 руб. Впоследствии, определением от 05.08.2024 данный судебный приказ отменен (л.д.8-9), в связи с представленными ответчиком возражениями.
Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 3, 4, 5 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.
С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №77099 от 09.11.2023, истекающего 04.12.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 04.06.2024. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа №2а-1635/2024 до 05.02.2025. Согласно штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д. 3), исковое заявление поступило в суд 05.02.2025, т.е. в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.
Проверив расчет размера заявленного требования, указанного в иске, о взыскании задолженности по транспортному налогу с учетом частичной уплаты в размере 1537,80 руб., по задолженности по пене за период с 26.10.2023 по 10.01.2024 гг. в размере 21 729,97 руб., которая рассчитана следующим образом: 21729 руб. 97 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21729 руб. 97 коп.: итого, с учетом частичного погашения, задолженность по пени составляет - 21 724,81 руб., суд признает его верным и обоснованным (л.д.23-24).
При этом суд учитывает, что ответчик ФИО1 не представила суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности, следовательно, согласилась с ним.
До настоящего времени задолженность по транспортному налогу в размере 1537,80 руб., пене в размере 21 724,81 руб. ответчиком не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу в размере 1537.80 руб., по пене в размере 21724,81 руб., а всего 23 262 (двадцать три тысячи двести шестьдесят два) руб. 61 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025 года.
Судья Е.М. Бородовицына