Производство № 2а-100/2025

УИД 28RS0012-01-2025-000004-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 апреля 2025 года п. Магдагачи

Амурской области

Магдагачинский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Ю.А. Мироненко,

при секретаре Барковой Я.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к Ф-ных ФИО5 о взыскании транспортного налога, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратился в Магдагачинский районный суд к административному ответчику ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании транспортного налога и пени, которое обосновано следующим.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Амурской области от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в Российской Федерации, за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированы следующие транспортные средства<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. На основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению от 27.07.2023 года № 82856170 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2022 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО1, сумма транспортного налога составила – 16125 рублей.

На момент подачи административного искового заявления, транспортный налог за 2022 год частично оплачен налогоплательщиком. Сумма налога, подлежащая взысканию, составляет 1 810,40 рублей.

С 01.01.2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены существенные изменения, для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС единый налоговый платеж (ЕНП).

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 HК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, по состоянию на 02.04.2024 за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 3 528,36 руб. для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 8075 от 02.04.2024.

Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе за период до 01.01.2023 сумма задолженности по пене составила 655,02 рублей (пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2020, 2021 г. - 506,23 рублей; пени по транспортному налогу за 2015, 2020, 2021 г. - 148,79 рублей), за период с 03.01.2023 по 02.04.2024 начислены пени в сумме 2 873,34 рублей. Таким образом, по состоянию на 02.04.2024 задолженность по пеням составляет 3 528,36 рублей.

По истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 87266 от 13.07.2023 года со сроком уплаты до 04.12.2023 года.

В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

05.06.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени.

05.07.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанной задолженности, УФНС России по Амурской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Просит cyд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства транспортный налог за 2022 год в размере 1 810,40 рублей, пени по налогам в размере 3528,36 рублей.

Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражает по заявленным требованиям.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

При этом согласно статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем транспортного средства марки <данные изъяты> c государственным регистрационным знаком № с 26 мая 2016 года владельцем транспортного средства марки <данные изъяты> c государственным регистрационным знаком №

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ имеет обязанность по уплате транспортного налога. Доказательств принадлежности транспортных средств иному лицу административным ответчиком не предоставлено.

Законом Амурской области от 18.11.2002 N 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» установлен и введен в действие на территории области транспортный налог, определены налоговые ставки, налоговые льготы.

На основании сведений о транспортных средствах, исходя из срока владения административным ответчиком транспортными средствами, налоговой ставки и мощности двигателей транспортных средств ФИО1 начислен транспортный налог за вышеуказанные транспортные средства за 2022 год в общем размере 17060 рублей 00 копеек.

Кроме этого, ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ являлся лицом, имеющим обязанность по уплате земельного налога за 2022 год, поскольку имел в собственности земельные участки, расположенные в пгт <адрес> с кадастровыми номерами №.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 17060 рублей, а также об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 163 рублей в срок до 01.12.2023 (л.д. 19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, указанный в налоговом уведомлении, административному ответчику направлено требование № 87266 от 13 июля 2023 года об уплате налога в общем размере 19033,40 рублей, в том числе транспортный налог в сумме 17060 рублей, земельный налог в сумме 1973,40 рублей и пени в размере 1600,43 рублей в срок до 04 декабря 2023 года.

В срок, указанный в требовании, налог и пени ответчиком не были уплачены.

05 июня 2024 года административный истец обратился к мировому судье Амурской области по Магдагачинскому районному судебному участку № 2 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени за 2021 и 2022 годы в размере 22561,76 рублей, в том числе задолженность по налогам – 19033,40 рублей, по пени – 3528,36 рублей.

05 июня 2024 года мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-1227/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени, который впоследствии (05.07.2024) был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Из письменных пояснений административного истца следует, что после отмены судебного приказа 16 октября 2024 года ФИО1 произведена частичная уплата задолженности по налогу в размере 17223 рублей путем перечисления на единый налоговый счет. Указанные денежные средства были распределены следующим образом: в счет уплаты транспортного налога за 2021 год – 1810,40 рублей, в счет уплаты транспортного налога за 2022 год – 15249,60 рублей, в счет уплаты земельного налога за 2022 год – 163 рубля.

Земельный налог за 2022 год административный ответчиком уплачен в полном объеме, спор по задолженности по данному виду налога между сторонами отсутствует.

Остаток задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2022 год на дату подачи административного искового заявления составляет 1810,40 рублей.

До настоящего времени оставшаяся часть задолженности административного ответчика по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1810,40 рублей в доход государства не поступила. Административным ответчиком доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности, не представлено.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о правомерности и необходимости взыскания с административного ответчика заложенности по транспортному налогу за 2022 год в вышеуказанном размере.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени, на 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 19688,42 рублей, в том числе недоимка по налогу в сумме 19033,4 рублей и пени в сумме 655,02 рублей.

Налоговым органом на сумму отрицательного сальдо по недоимке, учтенного на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1, были начислены пени, размер которых за период с 01 января 2023 года по 02 апреля 2024 года составил 2873,34 рублей. Таким образом, с учетом имевшейся на 01.01.2023 задолженности по пени в размере 655,02 рублей и начисленных пеней после 01.01.2023, общий размер пеней, подлежащих уплате административным ответчиком, составляет 3528,36 рублей.

Требуемые ко взысканию пени рассчитаны истцом, исходя из размера задолженности административного ответчика по уплате обязательных платежей, количества дней просрочки, а также платежей, поступивших от ответчика, суд полагает такой расчет пени верным.

Таким образом, исходя из положений вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу о правомерности и необходимости взыскания с административного ответчика пени в вышеуказанном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.6 БК РФ в бюджеты муниципальных округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ.

Согласно п. 2 ст.61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Административный истец в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, при указанных обстоятельствах, государственная пошлина за подачу настоящего административного искового заявления в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Магдагачинского муниципального округа.

На основании изложенного руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к Ф-ных ФИО5 о взыскании транспортного налога, пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Ф-ных ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина Российской Федерации серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения №), проживающего по адресу: <адрес> ИНН №, за счет его имущества в доход государства транспортный налог за 2022 год в сумме 1810 (одна тысяча восемьсот десять) рублей 40 копеек, пени по налогам в сумме 3528 (три тысячи пятьсот двадцать восемь) рублей 36 копеек.

Взыскать с Ф-ных ФИО5 в доход бюджета Магдагачинского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Магдагачинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Магдагачинского районного суда

Амурской области Ю.А. Мироненко

Мотивированное решение изготовлено 08.04.2025 г.