Дело № 2а-775/2025
УИД 48RS0002-01-2024-006515-37
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
11 февраля 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Дедовой Е.В.
при секретаре Савенковой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 050 руб., пени в размере 14 736,36 руб. В обосновании требований ссылалось на то, что на 01 января 2023 года за административным ответчиком образовалось отрицательное сальдо в размере 153 486,97 руб. ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и страховых взносов, однако обязанность в установленном порядке не исполняла. В связи с чем образовалась указанная задолженность. По состоянию на 15 апреля 2024 года размер отрицательного сальдо составил 15 786,36 руб., в том числе налог 1 050 руб., пени 14 736,36 руб. Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке.
Стороны, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…
Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт включительно) – 28 рублей.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано транспортное средство: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 150 л.с.
Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2022 год составляет 4 200 рублей (150 л.с. * 28 руб. * 12/12 месяца). Размер налоговой льготы составляет 3 150 руб. Сумма налога, подлежащая уплате составляет 1 050 руб.(4 200 – 3 150)
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 63732666 от 25 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 года – 1 050 руб., по сроку исполнения – не позднее 01 декабря 2023 года.
Факт направления уведомления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.
К установленному сроку налоги не оплачены.
В требовании №3304 от 16 мая 2023 года указано о наличии задолженности по транспортному налогу 14 437 руб., страховых взносов 86 253,58 руб. и 20 606,39 руб.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).
Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что ФИО1 в период с 1998 года по 07 декабря 2020 года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно являлась плательщиком страховых взносов.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.
Исходя из искового заявления на 01 января 2023 года размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 153 486,97 руб.
Общая сумма пени составила 38 905,55 руб.
Налоговым органом на основании статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесены постановления о взыскании:
№19207 от 01 ноября 2018 года о взыскании задолженности в размере 28 184,93 руб.;
№2034 от 27 марта 2019 года о взыскании задолженности в размере 34 199,25 руб.;
№3842 от 04 апреля 2019 года о взыскании задолженности в размере 426,85 руб.;
№10377 от 09 июля 2019 года о взыскании задолженности 544,67 руб.;
№909 от 14 февраля 2020 года о взыскании задолженности 36 328,59 руб., в том числе пени 90,59 руб.
То есть налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1 ранее имеющего статус индивидуального предпринимателя, недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления о взыскании задолженности и пеней за счет имущества налогоплательщика.
Статья 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (п.2 ч.1); В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п.1.ч.2).
С учетом указанных выводов суда размер отрицательного сальдо на 1 января 2023 года по налогам составлял – 153 486,97 руб.
Таким образом, пени по состоянию на 31 декабря 2022 года составляет 38 905,55 руб.
Исходя из этих данных размер пени за период с 01 января 2023 года по 15 апреля 2024 года составляет 22 422,66 руб.:
Общий размер пени с учетом оплаты составляет 14 736,36 руб.
Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно статье 70 требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.
Из материалов дела следует, что ФИО1, в установленные сроки, выставлено требование №3304 от 16 мая 2023 года об уплате недоимки, которое должно было быть исполнено в срок до 20 июня 2023 года.
Требование направлено ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком №34 внутренних почтовых отправлений от 18 мая 2023 года.
Повторного выставления требования Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Сведений о том, что сальдо стало положительным также не представлено.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Материалами дела подтверждается, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 25 июня 2024 года, то есть в установленные законом сроки. Ранее, 27 мая 2024 года Октябрьским районным судом г. Липецка постановлено решение о взыскании недоимки и пени в отношении ФИО1 за предыдущий период.
25 июня 2024 мировым судьей судебного участка № 26 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ №2а-1937/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по транспортному налогу за 2022 год, пени за 2017-2023 года, который 12 июля 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
13 декабря 2024 года настоящий иск направлен в суд, также в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по транспортному налогу, пени в общей сумме 15 786 (пятнадцать тысяч семьсот восемьдесят шесть) рублей 36 копеек состоящих из:
- задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 055 рублей;
- пени по 15 апреля 2024 года в размере 14 736 рублей 36 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено - 25 февраля 2025 года.