Решение по делу № 02А-0854/2024 от 19.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 20 декабря 2024 года

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0854/2024 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к фио Гары оглы о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени,

Установил:

ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1 о ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе: по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2015 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2016 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2017 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2018 год в размере сумма, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере сумма, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере сумма и пени в размере сумма

В обоснование требований указав, что фиоо. состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 72922709 от 21.09.2017; № 70927893 от 19.08.2018; № 70094369 от 22.08.2019 в соответствии с которыми административный ответчик должен был уплатить налоги. В срок, установленный в налоговых уведомлениях, налог не уплачен.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование от 20.07.2017 № 311691 в соответствии с которым в срок до 09.08.2017 необходимо уплатить торговый сбор в размере сумма и пени в общем размере сумма

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование от 21.02.2018 № 22971 в соответствии с которым в срок до 20.07.2018 необходимо уплатить налог на имущество в размере сумма и пени в общем размере сумма

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование от 21.03.2018 № 342847 в соответствии с которым в срок до 10.04.2018 необходимо уплатить торговый сбор в размере сумма и пени в общем размере сумма

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование от 01.02.2019 № 21069 в соответствии с которым в срок до 27.03.2019 необходимо уплатить налог на имущество в размере сумма

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование от 06.03.2019 № 8860 в соответствии с которым в срок до 30.04.2019 необходимо уплатить пени в размере сумма

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование от 02.04.2019 № 42597 в соответствии с которым в срок до 22.04.2019 необходимо уплатить штраф по УСН в размере сумма

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование от 26.02.2020 № 39805 в соответствии с которым в срок до 20.04.2020 необходимо уплатить налог на имущество в размере сумма, УСН в размере сумма и пени в общем размере сумма

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование от 26.02.2020 № 39808 в соответствии с которым в срок до 26.03.2020 необходимо уплатить штраф по УСН в размере сумма

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование от 06.11.2020 № 59885 в соответствии с которым в срок до 08.02.2021 необходимо уплатить пени в размере сумма

В установленный в требованиях срок налог и пени оплачены не были. Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 22.04.2024 года судебный приказ по делу № 2а-73/2023 от 03.11.2023 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, сумма налога на имущество, подлежащая взысканию составила сумма, сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, подлежащая взысканию составила сумма и пени в размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представил.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.

Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.

Суд, проверив и изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.01.2019 № 47911 налогоплательщику Инспекцией доначислено:

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2016 год в размере сумма;

- штраф в размере сумма

Указанное решение вступило в законную силу 04.12.2019.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.01.2019 № 47913 налогоплательщику доначислен штраф в размере сумма

Указанное решение вступило в законную силу 01.03.2019.

Данная недоимка образовалась, когда лицо имело статус ИП, в связи, с чем Инспекция обращается в суд для принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

В случае прекращения регистрации гражданина в качестве Индивидуального предпринимателя долги, возникшие в период деятельности, переходят к физическому лицу. Статьей 24 Гражданского кодекса РФ установлено, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса ИП и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как ИП.

Таким образом, долги ИП после прекращения деятельности и закрытия сохраняются за физическим лицом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, взыскание производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.

фио являлся индивидуальным предпринимателем в период с 09.12.2009 по 27.08.2018.

Налог на имущество физических лиц на основании статьи 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог на имущество устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен законом адрес от 19.11.2014 г. № 51 "О налоге на имущество физических лиц".

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно статье 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, приводится в уведомлении, направленном налогоплательщику.

Согласно статье 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действующей до внесения изменений в часть 2 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 №320-ФЗ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Указанные уведомления, на основании вышеуказанных положений Кодекса направлялись в Личный кабинет налогоплательщика.

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №13 по адрес.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 72922709 от 21.09.2017; № 70927893 от 19.08.2018; № 70094369 от 22.08.2019 в соответствии с которыми административный ответчик должен был уплатить налоги.

Налоговые уведомления направлены в Личный кабинет налогоплательщика. В срок, установленный в налоговых уведомлениях, налог не уплачен.

Требования направлены налогоплательщику заказным письмом. В установленный в требованиях срок налог и пени оплачены не были.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 22.04.2024 года судебный приказ по делу № 2а-73/2023 от 03.11.2023 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

- штраф в размере сумма

Указанное решение вступило в законную силу 04.12.2019.

Указанное решение вступило в законную силу 01.03.2019.

Таким образом, долги ИП после прекращения деятельности и закрытия сохраняются за физическим лицом.

фио являлся индивидуальным предпринимателем в период с 09.12.2009 по 27.08.2018.

Налог на имущество физических лиц на основании статьи 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

При этом, на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, сумма задолженности подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2015 год, подлежащая взысканию, составила сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2016 год, подлежащая взысканию, составила сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2017 год, подлежащая взысканию, составила сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2018 год, подлежащая взысканию, составила сумма, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год, подлежащая взысканию, составила сумма, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год, подлежащая взысканию, составила сумма и пени в размере сумма

Расчет подлежащей взысканию с административного ответчика суммы задолженности проверен судом и является арифметически правильным.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что ответчиком не исполнено обязательство по оплате налога на имущество, суд полагает обоснованными требования истца о взыскании с ответчика пени в общем размере сумма

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 13 по адрес к фио Гара оглы о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе: по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2015 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2016 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2017 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2018 год в размере сумма, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере сумма, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере сумма и пени в размере сумма – удовлетворить.

Взыскать с фио Гара оглы (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 13 по адрес задолженность в общем размере сумма, в том числе: по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2015 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2016 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2017 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2018 год в размере сумма, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере сумма, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере сумма и пени в размере сумма

Взыскать с фио Гара оглы (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Судья О.А.Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 19.03.2025 года