Дело №
УИД: №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 сентября 2025 года <адрес>
Октябрьский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Высоцкой И.Ш.,
при секретаре Ивановой О.Н.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование своих требований указав, что налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, и признается плательщиком транспортного налога за 2022, в связи с тем, что за ним зарегистрировано право собственности на транспортные средства:
- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу г/рег.знак № модель МАХ, 2006 г.в., дата регистрации права собственности /дата/;
- снегоход г/рег.знак № модель СОКОЛ VIN 542482, 2020 г.в., дата регистрации права собственности /дата/;
- TOYOTA CARINA г/рег.знак № модель СОКОЛ VIN 542482, 2020 г.в., дата регистрации права собственности /дата/.
Также, ФИО2 является плательщиком земельного налога ввиду наличия права собственности на следующие объекты: №
Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой было направлено налоговое уведомление № от /дата/.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный закон в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/.
В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет, за что были начислены соответствующие пени.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 6-го судебного участка <адрес> с заявлением № от /дата/ о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2022, земельного налога за 2022, налога на имущество за 2022 и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-399/2023-7-8 от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен.
В ходе производства по делу указанное административное исковое заявление (04-15/8782 от /дата/) было объединено со следующими: 04-15/9260 от /дата/; 04-15/10346 от /дата/; 04-15/10344 от /дата/; 04-15/10352 от /дата/.
Административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по следующим налогам и пени: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4067 руб.; земельный налога за 2022 в размере 51799 руб.; налог на имущество за 2022 в размере 29665 руб. и пени: с /дата/ по /дата/ и с /дата/ по /дата/ в размере 82783,77 руб.; с /дата/ по /дата/ в размере 35955,20 руб.; с /дата/ по /дата/ в размере 69267,36 руб.; с /дата/ по /дата/ в размере 68052,14 руб.; с /дата/ по /дата/ в размере 12152,17 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений поступающих из регистрирующих органов.
На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета (п.3 ст. 362 НК РФ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст.ст. 363,409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу положений п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п.п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и признается плательщиком транспортного налога за 2022, в связи с тем, что за ним зарегистрировано право собственности на транспортные средства: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу г/рег.знак № модель МАХ, 2006 г.в., дата регистрации права собственности /дата/; снегоход г/рег.знак № модель СОКОЛ VIN 542482, 2020 г.в., дата регистрации права собственности /дата/; TOYOTA CARINA г/рег.знак № модель СОКОЛ VIN 542482, 2020 г.в., дата регистрации права собственности /дата/.
Также, ФИО2 АП. является плательщиком земельного налога ввиду наличия права собственности на следующие объекты: ? №
Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от /дата/, о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 4067 руб.; земельного налога в сумме 51799 руб.; налога на имущество в сумме 29665 руб. Срок уплаты по данному уведомлению установлен не позднее /дата/.
В связи с неоплатой начисленных ранее налогов в установленный срок, налоговым органом вынесено требование № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/, в которое вошли следующие задолженности: НДФЛ в размере 1716975 руб.; штраф за неуплату НДФЛ 85848,75 руб.; транспортный налог 45294+64446,71 руб.; налог на имущество 84663,61+312060+7911 руб.; земельный налог 799632,78 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения 128773 руб.; страховые взносы на ОПС 9855,10 руб.; страховые взносы на ОМС 2508,05 руб.; пени 330517,39 руб.
Требование направлено также через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком /дата/.
Ввиду неисполнения требования, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности № от /дата/ Также направлено в адрес должника (ШПИ №
Желая взыскать недоимку по налогам и пени, налоговый орган обратился /дата/ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №, в котором просил взыскать с налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4067 руб.; по земельному налогу за 2022 в размере 51799 руб.; по налогу на имущество за 2022 в арзмере 29665 руб.; пени в размере 82783,77 руб.
Мировым судьей 6 судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> /дата/ вынесен судебный приказ № по данному заявлению.
В связи с поступлением в суд возражений относительно судебного приказа, определением мирового судьи 1 (и.о. 8) судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ судебный приказ отменен. Копия определения об отмене судебного приказа направлена, в числе прочего, в налоговый орган. Копию определения МИФНС России № по НСО получила в /дата/.
С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился в суд по заявлению /дата/, то есть в установленный законом 6-тимесячный срок.
Оценивая требования административного истца относительно взыскания начисленных налогов (транспортного за 2022, земельного за 2022, налога на имущество за 2022), суд признает представленные в деле расчеты верными, срок для взыскания соблюденным, а потому подлежащими удовлетворению.
Ранее, до перехода на ЕНС, положениями ст. 71 НК РФ был предусмотрен порядок направления налоговым органом налогоплательщику уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после первоначального направления требования. Однако данные положения утратили силу с /дата/, в связи с изданием Федерального закона от /дата/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность направить ФИО2 уточненное требование при изменении его обязанности после выставления требования № от /дата/ с начислением задолженности после /дата/ (в связи с неуплатой по налоговому уведомлению № от /дата/).
Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил заявленные ко взысканию налоги за 2022 год. Доказательства погашения недоимки по налогам административным ответчиком суду не представлено.
Проверяя представленный расчет пени и законность заявленного требования, суд приходит к следующему.
Налоговым органом заявлена ко взысканию пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 12152,17 руб. (том 1); за период с /дата/ по /дата/ в размере 68052,14 руб. (том 2); за период с /дата/ по /дата/ в размере 69267,36 руб. (том 3); за период с /дата/ по /дата/ в размере 35 955,20 руб. (том 4); за период с /дата/ по /дата/ и с /дата/ по /дата/ в размере 82826,54 руб. (том 5).
Оценивая обоснованность начисления пени, суд учитывает, что:
1. решением Октябрьского районного суда <адрес> №а-1034/2023 от /дата/ взыскано с ФИО2 задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 100 438 руб.; налогу на имущество за 2020 год в размере 23 521 руб.; налогу на имущество за 2020 год в размере 2 764 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 41 082 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 296 191 руб. Решение вступило в законную силу /дата/.
2. решением Октябрьского районного суда <адрес> №а-4448/2022 от /дата/ взыскана с ФИО2 задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 23 491,00 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 2 513,00 руб.; налогу на имущество за 2018 год в размере 2 677,00 руб. Решение вступило в законную силу /дата/.
3. решением Октябрьского районного суда <адрес> №а-4897/2023 от /дата/ взыскана с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 9 855 рублей 10 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г. в размере 2 508 рублей 05 коп. Решение вступило в законную силу /дата/.
Во взыскании остальных задолженностей по налогам, на которые начисленные заявленные в иске пени, отказано с вынесением соответствующих судебных актов: решением Октябрьского районного суда <адрес> №а-3821/2024 от /дата/. Решение вступило в законную силу /дата/, и решением Октябрьского районного суда <адрес> №а-2891/2024 от /дата/. Решение вступило в законную силу /дата/.
Таким образом, пени подлежит начислению на задолженности по транспортному налогу за 2020 в размере 41082 руб.; налогу на имущество за 2019 в размере: 23491+2106 руб.; налогу на имущество за 2020 в размере 100438+2764+23521 руб.; земельному налогу за 2020 в размере 296191 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 – 9855,10 руб.; страховым взносам на ОМС за 2022 – 2508,05 руб.
С учетом переноса дней начисления пени, в соответствии ии с п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ, взысканию подлежит пени:
за период с /дата/ по /дата/ по ставке 16% в размере 2677,10 руб. за 10 дней;
за период с /дата/ по /дата/ по ставке 16% в размере 14991,76 руб. за 56 дней;
за период с /дата/ по /дата/ по ставке 16% в размере 15259,47 руб. за 57 дней;
за период с /дата/ по /дата/ по ставке 16% в размере 7228,17 руб. за 27 дней;
за период с /дата/ по /дата/ по ставке 13% в размере 2827,69 руб. за 13 дней;
за период с /дата/ по /дата/ по ставке 15% в размере 8031,30 руб. за 15 дней;
за период с /дата/ по /дата/ по ставке 15 % в размере 2760,76 руб. за 11 дней.
В удовлетворении остальной части иска надлежит отказать.
Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований с учетом подачи административного иска до внесения соответствующих изменений в Налоговый кодекс РФ относительно размера государственной пошли, уплачиваемый в судах общей юрисдикции, в размере 3986,14 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, /дата/ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность:
по земельному налогу за 2022 год в размере 51 799 руб.,
по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 067 руб.,
по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29 665 руб.,
пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 2677,10 руб.;
за период с /дата/ по /дата/ в размере 14991,76 руб.;
за период с /дата/ по /дата/ в размере 15259,47 руб.;
за период с /дата/ по /дата/ в размере 7228,17 руб.;
за период с /дата/ по /дата/ в размере 2827,69 руб.;
за период с /дата/ по /дата/ в размере 8031,30 руб.;
за период с /дата/ по /дата/ в размере 2760,76 руб.,
а всего 139 307 (сто тридцать девять тысяч триста семь) рублей 25 коп.
Взыскать с ФИО2, /дата/ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 986 (три тысячи девятьсот восемьдесят шесть) рублей 14 коп.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая
Мотивированное решение суда изготовлено 14.10.2025
Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая