Решение по делу № 2А-67/2025 от 18.03.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

Дело № 2а-67/2025

39RS0007-01-2024-001282-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Багратионовск 18 марта 2025 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

судьи Степаненко О.М.,

при помощнике судьи Пурвиетис Н.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, с учетом внесенных в него уточнений, к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2016 г. в размере 11562 руб.,

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 16995 руб.,

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 1736 руб.,

- недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2021 г. в размере 7507 руб.,

- пени за период с 2 декабря 2017 г. по 18 сентября 2023 г. в размере 32829 руб. 38 коп.,

а всего 70629 руб. 38 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за указанные выше налоговые периоды. Налоговый орган уведомил его о подлежащих уплате суммах указанных налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данных налогов и пеней. Поскольку ФИО1 не уплатил недоимку по указанным налогам и пени, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в суд не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 г. № 193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за налоговые периоды 2016 г. и 2021 г. производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, а также на запросы суда Отделением Госавтоинспекции МО МВД России «Багратионовский» и Службой гостехнадзора Калининградской области в пределах налоговых периодов 2016 г. и 2021 на имя ФИО1 (до перемены в 2015 г. фамилии – Попов) были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, регистрационный знак №; <данные изъяты>, регистрационный знак №; <данные изъяты>, регистрационный знак №.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за налоговые периоды 2016 г. и 2021 г.

Сумма транспортного налога в отношении данных транспортных средств составила: за налоговый период 2016 г. – 16995 руб., за налоговый период 2021 г. - 16995 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговый период 2021 г. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в пределах налогового периода 2021 г. ФИО1 являлся собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении этих земельных участков за налоговый период 2021 г.

Сумма земельного налога в отношении данных земельных участков за налоговый период 2021 г. составила 1736 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в пределах налогового периода 2021 г. ФИО1 являлся собственником здания с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество в отношении указанного объекта недвижимого имущества за налоговый период 2021 гг.

Сумма налога на имущество в отношении данного здания за налоговый период 2021 г. составила 7507 руб.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от 9 сентября 2017 г. о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2017 г., в том числе, транспортного налога за налоговый период 2016 г. в размере 16995 руб.;

- № от 1 сентября 2022 г. о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2022 г. транспортного налога за налоговый период 2021 г. в размере 16995 руб., земельного налога за налоговый период 2021 г. в размере 1736 руб.. налога на имущество за налоговый период 2021 г. в размере 7507 руб.

Согласно ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции от 27 июля 2010 г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Федеральным законом РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех физических лиц.

Сальдо Единого налогового счета на 1 января 2023 г. формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 г.) обязанностей налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В рамках Единого налогового счета налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета. В требование включается все отрицательное сальдо Единого налогового счета на момент формирования документа. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

В сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ, постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», налоговый орган направил ФИО1 требование № от 24 мая 2023 г. на отрицательное сальдо ЕНС, складывающееся из задолженности по транспортному налогу в размере 101970 руб., задолженности по земельному налогу в размере 7333 руб., задолженности по налогу на имущество в размере 30267 руб. и пеням, указав срок его исполнения до 19 июля 2023 г.

Не исполнение ФИО1 обязанности по уплате недоимки по налогам и пени явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье 2-го судебного участка Багратионовского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени.

Выданный 19 октября 2023 г. мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени был отменен определением мирового судьи от 8 апреля 2024 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 29 августа 2024 г., то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Как видно из представленных налоговым органом сведений, при переходе на Единый налоговый счет передана задолженность по состоянию на 1 января 2023 г., складывающаяся из: задолженности по транспортному налогу в общем размере 101970 руб. за налоговые периоды 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г. (16995 руб. х 6 налоговых периодов = 101970 руб.), задолженности по земельному налогу за налоговые периоды за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., задолженности по налогу на имущество за налоговые периоды 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г.

При переходе на Единый налоговый счет была передана задолженность по пеням за период с 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г., начисленным на недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., на недоимку по налогу на имущество за налоговые периоды 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г.

Вместе с тем, при формировании сальдо ЕНС из него подлежат исключению суммы недоимок, в отношении которых сроки взыскания истекли по состоянию на 31 декабря 2022 г. При этом подлежит проверке последовательность действий налогового органа после направления уведомления о возникшей недоимке: направление требования; обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; обращение в суд с административным исковым заявлением.

По сообщению административного истца налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2016 г. в размере 16995 руб. Определением мирового судьи от 9 мая 2018 г. было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. С административным исковым заявлением налоговый орган не обращался.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016 г. не была предъявлена налоговым к принудительному взысканию в установленном порядке, суд приходит к выводу о необоснованности включения в сальдо единого налогового счета применительно к положениям Федерального закона № 263-ФЗ и об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание:

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2016 г. в оставшемся размере 11562 руб. (недоимка в размере 5433 руб. уплачена 29 ноября 2023 г.),

- пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2016 г. в размере 7280 руб. 23 коп. (из которых: 6069 руб. 05 коп. по состоянию на 31 декабря 2022 г., 1211 руб. 18 коп. за период с 1 января 2023 г. по 18 сентября 2023 г. (указан в иске).

Решениями Багратионовского районного суда Калининградской области:

- от 15 августа 2024 г. с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 16995 руб. и пени в размере 292 руб. 31 коп., недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 127 руб. и пени в размере 18 руб. 77 коп. (дело № 2а-751/2024);

- от 15 августа 2024 г. с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 г. в размере 16995 руб. и пени в размере 72 руб. 65 коп., недоимка по земельному налогу за налоговый период 2018 г. в размере 1200 руб. и пени в размере 05 руб. 13 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 г. в размере 2962 руб. и пени в размере 12 руб. 66 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г. в размере 5600 руб. и пени в размере 23 руб. 94 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 г. в размере 1169 руб. и пени в размере 11 руб. 83 коп. (дело № 2а-757/2024);

- от 15 августа 2024 г. с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 16995 руб. и пени в размере 180 руб. 57 коп., недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 546 руб. и пени в размере 05 руб. 80 коп., недоимка по земельному налогу за налоговый период 2018 г. в размере 437 руб. и пени в размере 04 руб. 64 коп., недоимка по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 1637 руб. и пени в размере 17 руб. 39 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 6204 руб. и пени в размере 65 руб. 92 коп. (дело № 2а-754/2024);

- от 15 августа 2024 г. с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 16995 руб. и пени в размере 81 руб. 30 коп., недоимка по земельному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 1650 руб. и пени в размере 07 руб. 89 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 6825 руб. и пени в размере 32 руб. 64 коп. (дело № 2а-752/2024).

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца:

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 16995 руб.,

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 1736 руб.,

- недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2021 г. в размере 7507 руб.,

- пени по состоянию на 18 сентября 2023 г. в размере 25549 руб. 15 коп. (32829 руб. 38 коп. – 7280 руб. 23 коп. = 25549 руб. 15 коп.).

а всего 51787 руб. 15 коп.

Таким образом, суд находит исковые требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании пункта 2 статьи 61.6 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены частично, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2933 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт гражданина <данные изъяты> серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС РФ по <адрес>, код подразделения №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (236017, <...>; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004 г.; ИНН <***>; ОГРН <***>)

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 16995 руб.,

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 1736 руб.,

- недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2021 г. в размере 7507 руб.,

- пени по состоянию на 18 сентября 2023 г. в размере 25549 руб. 15 коп.

а всего 51787 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 2933 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 1 апреля 2025 г.

Судья О.М.Степаненко