дело № 2а-3762/2025

УИД № 74RS0007-01-2020-002628-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Ореховой Т.Ю.

при секретаре Журавлеве Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по Челябинской области к ФИО1, ФИО2 в интересах несовершеннолетней дочери ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени

установил:

представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Челябинской области обратился в суд с иском к ФИО1, ФИО2 в интересах несовершеннолетней дочери ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8 682 руб., пени в размере 1775 руб. 47 коп. указав на неисполнение ответчиками как законными представителями несовершеннолетней ФИО3 обязательств по оплату налога (л.д. 4-5).

Лица участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены (л.д. 48-49).

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 п.1 п.п.1,4 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с пунктом 5 ст. 217.1 НК РФ при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, налоговая база сравнивается с кадастровой стоимостью. Если доход от продажи недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на 0,7, то налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как кадастровая стоимость недвижимого имущества на 1 января такого года, умноженная на 0,7.

Указанные положения применяются только в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность физическими лицами после ДД.ММ.ГГГГ (п.3 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Пунктом 4 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизационные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, но не превышающих в целом 250 000 руб.. Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неуплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).Судом установлено, что по данным ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась собственником <адрес>, Анапский район, <адрес>, кадастровый № (л.д. 15-16). В 2022 году, несовершеннолетняя ФИО3 являлась собственником 1/14 доли в праве общей долевой собственности <адрес>, кадастровый №.

Родителями несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ являются: отец ФИО1, мать ФИО2 (л.д. 70).

Нормы главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 400 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов о продажи недвижимого имущество ФИО3 – <адрес>, кадастровый №, с учетом предоставленной первичной декларации от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено, что с учетом обсенностей предусмотренных ст. 214.10 НК РФ, налоговым органом произведен расчет налога от продажи принадлежащей несовершеннолетней ФИО3 1/14 доли в праве общей долевой собственности <адрес>, кадастровый №. размер налога составляет 8 682 руб. (195 357 руб. 14 коп. (стоимости доли) – 128 571 руб. 42 коп.) х 13% НДФЛ = 8 682 руб.). По итогам проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-23). Указанный акт направлен ответчику по почте ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-26).

ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 27-29). Указанное решение направлено ответчику налоговым органом по почте ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-33).

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени. В связи с не исполнением обязанности в установленный законом срок ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ддо ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19), которое не было исполнено.

По заявлению Межрайонной ИФНС № по Челябинской области, мировым судьей судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска был выдан судебный приказ №а-5999/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53), который был отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55). С иском в суд, истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6-7), то есть в установленный ст. 48 НК РФ, срок.

Поскольку доказательств погашения задолженности в материалы дела не представлено, суд считает возможным требования административного иска удовлетворить, взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: г. Челябинск, <адрес>В-139 в интересах несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, свидетельство о рождении № в пользу Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 341 руб., пени в размере 887 руб. 73 коп. На основании ст. 114 КАС РФ госпошлину в доход местного бюджета в размере 2 000 руб. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Актюбинской области, Казахская ССР, паспорт серия 7524 №, зарегистрированного по месту жительства : г. Челябинск, <адрес>В-139 в интересах несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в пользу Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (ИНН №) налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 341 руб., пени в размере 887 руб. 74 коп. На основании ст. 114 КАС РФ госпошлину в доход местного бюджета в размере 2 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> в интересах несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №) в пользу Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 341 руб., пени в размере 887 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> в интересах несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, свидетельство о рождении IV- ИВ № в доход местного бюджета госпошлину в размере 2 000 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Актюбинской области, Казахская ССР, №, зарегистрированного по месту жительства : <адрес> в интересах несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в пользу Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 341 руб., пени в размере 887 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Актюбинской области, Казахская ССР, №, зарегистрированного по месту жительства : <адрес> в интересах несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в доход местного бюджета госпошлину в размере 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Курчатовский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: Т.Ю. Орехова

Мотивировочная часть решения суда изготовлена ДД.ММ.ГГГГ