Дело № 2а-519/2023

76RS0008-01-2023-000256-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 07 апреля 2023г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе

судьи Охапкиной О.Ю.,

при секретаре Рубищевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1

Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017,2018,2019 годы в размере 680,00 рублей, пени в размере 14,09 руб., недоимку по земельному налогу за 2017,2018,2019 годы в размере 1173,00 рубля, пени в размере 23,80 руб.

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате налогов ответчиком своевременно не исполнена. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате суммы недоимки. До настоящего времени налог в полном объеме не уплачен. Определением мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района от 14.09.2022г. отменен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1, вынесенный 23.08.2022г. В связи с чем обращается с административным исковым заявлением в Переславский районный суд.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, судом извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, судом извещена по месту жительства – <адрес скрыт> Судебные уведомления административным ответчиком получены (л.д. 85), в связи с чем ответчик признается извещенной надлежаще. В адрес суда поступило заявление ФИО1 об отложении судебного заседания, ссылалась на нахождение на ее иждивении больного ребенка-инвалида, приложена справка об инвалидности <КАВ> (л.д.87-88). Ранее в заявлении административный ответчик ссылалась на отсутствие самостоятельного дохода, приложена справка Отделения Фонда социального и пенсионного страхования (л.д. 80-81).

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных ст. 150 КАС РФ, судом не установлено. Документы, подтверждающие уважительность причине неявки административного ответчика в судебное заседание, ею не представлены. Наличие инвалидности у дочери ФИО1 – <КАВ> само по себе обстоятельством, исключающим явку ответчика в судебное заседание, не является. В своём заявлении ФИО1 не приводит иных обстоятельств, препятствующих рассмотрению дела судом. Факт принадлежности ответчику объектов недвижимости ею не оспаривается.

На основании изложенного, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в период 2017-2019 гг. на праве собственности принадлежали следующие объекты (л.д.71-78):

- <номер скрыт> доля в праве на земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт> площадью 900 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование – для индивидуального жилищного строительства, по адресу: <адрес скрыт>, дата регистрации права – <дата скрыта> по настоящее время;

- <номер скрыт> доли в праве на квартиру с кадастровым номером <номер скрыт> площадью 63,6 кв.м, расположенной по адресу: <адрес скрыт>, дата регистрации права – <дата скрыта> по настоящее время.

В соответствие со ст.ст. 388, 389, 400, 401 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В соответствие со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Переславль-Залесской городской Думы от 31.07.2014 №83 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории г. Переславля-Залесского» ( в редакции решения от 23 ноября 2017 г. N 102) налоговая ставка установлена: в размере 0,3% - в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; в размере 1,5% - в отношении прочих земельных участков.

Решением Переславль-Залесской городской Думы от 25.10.2018 №90 «Об установлении земельного налога на территории городского округа город Переславль-Залесский» (в редакции, действующей в спорный период 2018-2019гг.) налоговая ставка установлена: в размере 0,3% - в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации ; в размере 1,5% - в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2017г., 2018г., 2019г. налоговым органом исчислен. Налоговые уведомления <номер скрыт> от 14.08.2018г., <номер скрыт> от 25.07.2019г., <номер скрыт> от 03.08.2020г. направлены в адрес ФИО1 (л.д.20-28).

Расчет налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 390, 394 НК РФ, нормативным актам представительного органа муниципального образования.

Земельный налог за указанные периоды ФИО1 не уплачен, что подтверждается и карточкой расчета с бюджетом по налогоплательщику (л.д.53-56). Доказательства обратного суду представлены не были.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие со ст. 396 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

В соответствие с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.2 ст. 406 НК РФ).

Решением Переславль-Залесской городской Думы от 27.11.2014 N 138 (ред. от 23.11.2017) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа г. Переславля-Залесского» установлены следующие ставки налога на имущество физических при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершенного строительства.

Решением Переславль-Залесской городской Думы от 25.10.2018 N 103 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа город Переславль-Залесский Ярославской области» (в редакции, действующей в спорный период) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: в отношении жилых домов, жилых помещений, объектов незавершенного строительства, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, установлена налоговая ставка в размере 0,1%; в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5%.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2017г., 2018г., 2019г. налоговым органом исчислен. Налоговые уведомления <номер скрыт> от 14.08.2018г., <номер скрыт> от 25.07.2019г., <номер скрыт> от 03.08.2020г. направлены в адрес ФИО1 (л.д.20-28).

Расчет налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 394, 403 НК РФ, нормативным актам представительного органа муниципального образования.

Налог на имущество физических лиц за указанные периоды ФИО1 не уплачен, что подтверждается и карточкой расчета с бюджетом по налогоплательщику (л.д.49-52). Доказательства обратного суду представлены не были.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствие с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены: требование <номер скрыт> от 07.02.2019г. по уплате налоговой недоимки со сроком уплаты до 28.03.2019г., требование <номер скрыт> от 11.02.2020 - срок уплаты недоимки установлен до 07.04.2020г., требование <номер скрыт> от 17.06.2021г. по уплате налоговой недоимки со сроком уплаты до 23.11.2021г. (л.д.29-43).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного физического лица.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствие с абзацем 3 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату направления налоговых требований) если, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога сбора, страховых взносов, пеней, не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения самого первого требования <номер скрыт> от 07.02.2019г. был установлен – до 28.03.2019г., в течение трех лет сумма общей суммы недоимки не превысила 10 000 рублей, в связи с чем заявление о взыскании недоимки в судебном порядке должно было быть подано не позднее 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, т.е. до 28.09.2022г. (28.03.2019 + 3 года + 6 месяцев).

Из материалов дела установлено, что в пределах указанного срока налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №3 Переславского судебного района. 23.08.2022г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2805/2022, который отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района от 14 сентября 2022г. на основании письменных возражений, поступивших от должника ФИО1 (л.д.19).

С административным исковым заявлением в Переславский районный суд МИФНС №10 по Ярославской области обратилась 11 февраля 2023г. (л.д.60), т.е. в пределах установленного ч.2 ст.286 КАС РФ процессуального срока.

В связи с чем административные требования о взыскании налоговой недоимки подлежат удовлетворению.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена налоговым органом исчислены пени.

В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Расчет суммы пени на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы произведен административным истцом в письменном виде (л.д.44-47). Расчет судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст. 75 НК РФ.

Суммы пени, начисленных на недоимку по земельному налогу в общем размере 23,80 рублей, по налогу на имущество физических лиц в общем размере 14,09 рублей, включены в требования <номер скрыт> от 07.02.2019г., требование <номер скрыт> от 11.02.2020г., требование <номер скрыт> от 17.06.2021г.

Доказательства погашения недоимки полностью или частично административным ответчиком в материалы дела не представлены.

Доводы административного ответчика о наличии у налогоплательщика ребенка-инвалида, отсутствии самостоятельного дохода, кроме социальных выплат, основанием для освобождения от уплаты налогов не является.

В связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета. С ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (ст.333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, место рождения <данные изъяты>, паспорт гражданина РФ <данные изъяты>:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов (ОКТМО 78705000): налог за 2017, 2018, 2020 годы в размере 1 173 рубля, пени в размере 23,80 рублей на расчетный счет <номер скрыт> в БИК: <номер скрыт>, Отделение Ярославль Банка России (УФК по Ярославской области), Межрайонная ИФНС №7 по Ярославской области ИНН <данные изъяты>, КБК <номер скрыт> (налог), КБК <номер скрыт> (пени);

-недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 78705000): налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 680 рублей, пени в размере 14,09 рублей на расчетный счет <номер скрыт> в БИК: <номер скрыт>, Отделение Ярославль Банка России (УФК по Ярославской области), Межрайонная ИФНС №7 по Ярославской области ИНН <номер скрыт>, КБК <номер скрыт> (налог), КБК <номер скрыт> (пени).

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, место рождения <данные изъяты>, паспорт гражданина РФ <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья Охапкина О.Ю