УИД 65RS0001-01-2025-005730-96

Дело № 2а-4278/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июля 2025 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Перченко Н.Л.

при секретаре Булановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по штрафу и пени,

установил:

УФНС России по Сахалинской области (далее – Управление) обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование привело следующие обстоятельства.

На налоговом учете в Управлении состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии с информацией, имеющейся в налоговом органе, налогоплательщик получил доход от продажи 1/2 доли квартиры, расположенной по <адрес>. Сумма налога с учетом предоставленного налогового вычета (1000000 рублей) составила 322133 рубля ((3477947,38 – 1000000) х 13%). По результатам камеральной проверки выявлены налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 119 и 122 НК РФ. Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 322133 рубля, налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 12080 рублей, по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8053 рубля 38 копеек. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок была начислена пеня. Решение налогового органа о привлечении ответчика к налоговой ответственности обжаловано не было, вступило в законную силу. Должнику направлено требование об уплате налога, штрафов и начисленной пени от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольной уплаты установлен до 15.03.2024 года. Поскольку в установленный в требовании срок суммы налога и штрафов в бюджет не поступили, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 18.12.2024 года был вынесен судебный приказ, который определением от 27.01.2025 года отменен в связи с поступившими возражениями должника. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 237657 рублей 54 копейки, штраф по статье 119 НК РФ в сумме 12080 рублей, штраф по статье 122 НК РФ в сумме 8053 рубля 38 копеек, пеню в сумме 39136 рублей 67 копеек, всего – 296927 рублей 59 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца И Д.С. поддержала административный иск по изложенным в нем основаниям, пояснила суду, что заявленная в иске задолженность до настоящего времени ответчиком не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещался судом в установленном процессуальным законом порядке.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело по существу в отсутствие не явившегося лица.

Выслушав мнение представителя налогового органа, изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Данный вывод суда основан на следующих обстоятельствах, доказательствах и законоположениях.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (часть 1 статьи 224 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

При исполнении договора мены имеет место возмездная передача права собственности, данная операция в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ в целях налогообложения признается реализацией имущества.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании подпункта 5 пункта 1, подпункта 5 пункта 3 статьи 208 Кодекса.

Налоговая база при получении таких доходов определяется как их денежное выражение (пункты 3, 4 статьи 210 НК РФ).

Таким образом, правоотношения, связанные с отчуждением принадлежащего налогоплательщику имущества (на основании договора мены или на основании договора купли-продажи), не могут иметь разные налоговые последствия. В обоих случаях доход определяется исходя из стоимостного выражения встречного исполнения, которое было получено налогоплательщиком при совершении сделки по реализации имущества.

В соответствии с частью 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 Налогового кодекса РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из дела видно, что в ходе проведения камеральной проверки налоговым органом установлено получение административным ответчиком дохода от продажи (мены) недвижимости, цена сделки составила 3477947 рублей 38 копеек. ФИО1 был предоставлен имущественный вычет в размере 1000000 рублей, в связи с чем, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 322133 рубля ((3477947,38 – 1000000) х 13%).

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 Налогового кодекса РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым, ФИО1 совершила деяние, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ – штраф в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании налоговой декларации. Сумма штрафа за не предоставление налоговой декларации за 2022 год составила 96640 рублей.

Кроме этого, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ – за неисполнение обязанности по уплате налога. Сумма штрафа составила 64427 рублей.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 и пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ налоговым органом были применены смягчающие ответственность административного ответчика обстоятельства, суммы штрафных санкций были уменьшены в 8 раз и составили 12080 рублей и 8053 рубля 38 копеек, соответственно.

В адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием необходимости уплатить суммы налога и штрафов в срок до 15.03.2024 года, чего ответчиком сделано не было.

Руководствуясь статьей 75 Налогового кодекса РФ, Управление начислило пеню.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из дела видно, что в пределах 6-месячного срока налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании налоговой задолженности; заявление было рассмотрено и удовлетворено – 07.06.2024 года вынесен судебный приказ, а определением от 20.01.2025 года судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Административное исковое заявление подано в суд общей юрисдикции 27.05.2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Исходя из цены административного иска (296927 рублей 59 копеек) с ФИО1, как с проигравшей дело стороны, суд взыскивает государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 9907 рублей 83 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), <адрес>

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 237657 рублей 54 копейки,

задолженность по штрафам в сумме 20133 рубля 38 копеек,

пеню в сумме 39136 рублей 67 копеек,

всего - 296927 рублей 59 копеек,

перечислив указанные суммы на следующие реквизиты:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме в сумме 9907 рублей 83 копейки.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Перченко Н.Л.