Дело № 2а-162/2023
22RS0062-01-2023-000182-97
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 июля 2023 года с. Чарышское
Чарышский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Головиной О.Е.,
при секретаре Пташенчук Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю (далее по тексту – ИФНС) обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 г. – 563 руб., пени за 2018 г. – 8.27 руб.; 2015 год – 278,57 руб., 2017 год – 88,20 руб., по земельному налогу за 2018 год – 28 руб., пени за неуплату налога – 2018 год – 0,42 руб., 2017 год – 1,11 руб., 2016 год – 21,67 руб. В общей сумме – 989,24 руб.
В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1, *** года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю.
ФИО1 является владельцем транспортного средства – автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак <данные изъяты>; дата регистрации права ***, дата утраты права *** В связи с этим ему за 2018 год исчислен транспортный налог в сумме 563 руб. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от *** об уплате транспортного налога, установлен срок. В установленный срок ответчик не уплатил налог, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № от ***, № от ***.
Налогоплательщик указанные требования не исполнил, что послужило для начисления пени 2018 год – 8,27 руб.; 2015 год – 278,57 руб.; 2017 год – 88,20 руб. В связи, с чем на день составления иска задолженность по транспортному налогу составила: 2018 год – 563 руб.; пени: 2018 год – 8,27 руб.; 2015 год – 278,57 руб.; 2017 год – 88,20 руб.
Кроме того, согласно сведениям МИФНС № по Алтайскому краю ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером ---, расположенным по адресу: --- ---. ФИО1 за 2018 год рассчитан земельный налог за 2018 год в сумме – 28 руб. В соответствие со п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ***, № от ***, № от ***, уведомления направлены почтой заказным письмом, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.
В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика почтой заказными письмами направлены требования об уплате налога № от ***, № от ***, № от *** В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени.
Сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год составляет – 28 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2018 год составила – 0,42 руб.
Кроме того, имеется пеня по земельному налогу за 2017 год – 1,11 руб., 2016 год – 21,67 руб.
В соответствие с законом самым ранним требованием является требование № от *** об уплате пени за неуплату налогов за 2014-2017 годы со сроком исполнения для добровольной уплаты ***. Трех летний срок истек ***, на последний день которого общая сумма налога и пени так и не превысила минимальный суммы для обращения в суд.
МИФНС № по Алтайскому краю в установленный срок обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного и транспортного налога. Мировым судьей судебного участка Чарышского района 28.11.2022 г. вынесен судебный приказ №а-1307/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
*** мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
Задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени за 2018, 2017, 2015 годы, как и задолженность по земельному налогу за 2018 год и пени по нему за 2018, 2017, 2016 г. ответчиком до настоящего времени не оплачена, в связи с чем, истец обратился в суд с данными требованиями.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, заявлений, ходатайств не направлял.
Таким образом, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав и проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, установлено следующее.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу части 3 статьи 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлены налоговые ставки.
В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
В соответствие с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).
Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствие со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствие с земельным законодательством РФ, Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст. 391 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно сведениям ИФНС, за административным ответчиком в 2015, 2017, 2018 году числилось зарегистрированное транспортное средство: автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), <данные изъяты>
Данный факт подтверждается и представленной по запросу суда органом ГИБДД карточкой учета транспортного средства, из содержания которой следует, что владельцем автомобиля <данные изъяты>, является ФИО1, дата регистрации ***; *** право собственности ФИО1 прекращено в связи с изменением собственника транспортного средства.
Также, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ---, КН №, площадью 715 кв.м., дата регистрации права – ***, что подтверждается выпиской из ЕГРН № от ***, представленной по запросу суда, из которой следует, что ФИО1, *** года рождения является собственником земельного участка с кадастровым номером № с ***.
В силу вышеприведенных норм права административный ответчик в заявленный административным истцом период начисления налогов, являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя, на учет в ГИБДД было поставлено указанное транспортное средство, а также земельного налога.
*** ИФНС направило в адрес административного ответчика налоговое уведомление № на сумму 563 руб. на уплату транспортного налога за 2018 год за вышеуказанный автомобиль, а также земельный налог, подлежащий уплате за 2018 год составил – 28,00 руб. (срок уплаты до ***), что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д. 15-16).
По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.
В установленный в уведомлении № срок налогоплательщик не оплатил указанные в нем налоги, в связи с чем, *** ИФНС направила в адрес административного ответчика налоговое требование № от *** об уплате транспортного налога на сумму 563 руб. и пени по транспортному налогу на сумму 8,27 руб., а также об уплате земельного налога в сумме 28,00 руб., пени – 0,42 коп., что подтверждается почтовым реестром. Срок уплаты в налоговом требовании установлен до ***, а так же указано, что по состоянию на *** числится общая задолженность в сумме 6175,23 руб., в том числе по налогам 5407,00 руб.
Кроме того, согласно административного искового заявления административному ответчику *** направлялось Требование № об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в суме 278,57 руб., 2017 год – 88,20 руб.; а также пени по земельному налогу за 2017 год – 1,11 руб., 2016 год – 21,67 руб., срок исполнения требования указан – ***, а также указано, что по состоянию на *** у ФИО1 числится общая задолженность в сумме 5322,38 руб., в том числе по налогам 4816,00 руб. (вручено ФИО1 ***).
Как указывалось ранее, в подтверждение направления требования представлены реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения, а также скриншот из АИС Нолог-3 ПРОМ, что в силу пункта 5 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 22 декабря 2020 года включительно, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в той же редакции, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесены изменения в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившие в силу 23 декабря 2020 года.
Согласно внесенным изменениям заявление о взыскании может быть подано налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей либо истек трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, а такая сумма не превысила 10 000 рублей.
Исходя из изложенных выше обстоятельств, общая сумма налоговой задолженности административного ответчика перед бюджетом за 2018 год на момент неисполнения требования составила более 3000 руб., как и по требованию № сумма задолженности составила более 3000,00 руб., что позволяло налоговому органу своевременно произвести взыскание задолженности по транспортному и земельному налогам с административного ответчика.
При этом суд учитывает, что вышеуказанное требованиям об уплате налога и пени №, как и по требованию № были направлены и срок взыскания по ним наступил до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (до 23 декабря 2020 года), в связи с чем, к ним не применимы положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции названного Федерального закона.
Следовательно, срок взыскания по транспортному, земельному налогам за 2018 год и пеням по транспортному налогу за 2015, 2017 г.г., по земельному налогу за 2016, 2017 г.г. налоговым органом пропущен и оснований для удовлетворения требований административного истца за указанные периоды судом не усматривается.
Таким образом, исковое заявление налогового органа удовлетворению не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Чарышский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Судья О.Е. Головина
Мотивированное решение изготовлено 11 июля 2023 года.